【正文】 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 培訓(xùn) 2023年 4月 1日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 第 1講 總說明 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 培訓(xùn)安排 時(shí)間 培訓(xùn)內(nèi)容 總說明、資產(chǎn)（上） 資產(chǎn)（下） 負(fù)債、所有者權(quán)益、成本 損益、利潤(rùn)及分配、兩個(gè)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)調(diào)整、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、轉(zhuǎn)換 考試 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 新企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系 ? 2023年 4月 27日財(cái)政部正式頒布 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，要求于 2023年 1月 1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。至此我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系由13個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)化為 3個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 ? 新的會(huì)計(jì)制度跨行業(yè) 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度演變 ? 1993年 7月 1日，會(huì)計(jì)制度改革，把過去六七十個(gè)分行業(yè)的、分所有制的企業(yè)會(huì)計(jì)制度整理成 13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度。此外還有一個(gè)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度，形成了當(dāng)時(shí)13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度和一個(gè)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度并行的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。 ? 1998年，財(cái)政部出臺(tái)了 《 股份有限公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，在原有 13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，要求所有股份有限公司按照最新的 《 股份有限公司會(huì)計(jì)制度 》 來執(zhí)行。 ? 2023年，針對(duì) 13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度重新頒布了不分行業(yè)的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，要求股份有限公司企業(yè)必須執(zhí)行這個(gè)會(huì)計(jì)制度，國(guó)有企業(yè)是否執(zhí)行，可以通過申請(qǐng)審批，確定是否執(zhí)行此制度。 ? 2023年，頒布 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 ? 2023年 4月 27日，頒布 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，從 2023年 1月 1日開始實(shí)施。加之以前頒布的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 和《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，我國(guó)對(duì)盈利性經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)制度法規(guī)體系的建設(shè)已經(jīng)完成 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 新企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 適用對(duì)象 ? 適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的 不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小 的企業(yè)。 ? “不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)”，是指 不公開發(fā)行股票或債券 ，符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 2023年制定的 《 中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定 》 （ P200）（國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企［ 2023］ 143號(hào)）中界定的小企業(yè)， 不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)（參照?qǐng)?zhí)行） 。 ? 小企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全國(guó)工業(yè)企業(yè)法人中，按新的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95％ ；小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的近 50％ 。 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 1） ? 小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 （ HOW？？） ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 2） ? 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》的有關(guān)規(guī)定（如：不能對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備）；選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的小企業(yè)，不能在執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的同時(shí)，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定（如按照本制度規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行簡(jiǎn)化的核算）。 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 3） ? 集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 4） ? 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ；如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 一般規(guī)定 ? P2（四）－（六） 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算前提 ? P2（七）－（八） ? 會(huì)計(jì)主體：特定單位或者組織 ? 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)常（非持續(xù)經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的原則和方法） ? 會(huì)計(jì)分期：年度和月度。會(huì)計(jì)期末：年末和月末 ? 貨幣計(jì)量：人民幣為記帳本位幣 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則（ 1） ? P3（十一） ? 增加一項(xiàng)，修改一項(xiàng) ? 新增（第 2點(diǎn)）：實(shí)質(zhì)重于形式原則（如融資租賃承租人法律形式無所有權(quán)，但是按照租賃合同能夠控制資產(chǎn)未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)作為公司資產(chǎn)核算，計(jì)提折舊） ? 修訂（第 10點(diǎn)）：其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 （如各項(xiàng)準(zhǔn)備等） 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則（ 2） ? 一貫性原則（第 4點(diǎn)）：小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng) 保持一致，不得隨意 變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 ? 歷史成本原則（第 10點(diǎn)）：各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照 實(shí)際成本 計(jì)量 。其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行（如計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備等）。除法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得 自行調(diào)整 其賬面價(jià)值。 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則（ 3） ? 劃分收益性支出與資本性支出 （第 11點(diǎn)）：凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為 收益性 支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為 資本性 支出。 如固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)改良支出。 ? 謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。如年度對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 ? 重要性原則：質(zhì)、量。重要的必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在附注中披露。次要的在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)使用者前提下簡(jiǎn)化處理。 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 兩個(gè)重要概念 ? P5（十四） ? 賬面余額，是指某科目的 賬面實(shí)際余額 ，不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)目（如壞賬準(zhǔn)備等） ? 賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額 減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目 后的金額 ? 應(yīng)收賬款帳面余額 100萬，相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備 5萬，則賬面價(jià)值為 95萬。 ? 短期投資帳面余額 60萬，期末的“短期投資準(zhǔn)備”科目貸方余額 20萬，則賬面價(jià)值為 40萬。 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明 ? 綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè) ? 細(xì)致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)明細(xì)科目：如應(yīng)交稅金 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－資產(chǎn)類（ 1） ? 1 1001現(xiàn)金 2 1002銀行存款 3 1009其他貨幣資金 （取消“在途貨幣資金”明細(xì)） 100901外埠存款 100902銀行本票存款 100903銀行匯票存款 100904信用卡存款 （新增） 100905信用證保證金存款 100906存出投資款 （新增） 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－資產(chǎn)類（ 2） ? 4 1101短期投資 （核算方法有變，內(nèi)容不變） 110101股票 110102債券 110103基金 ? 110110其他 5 1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 （新增，短期投資備抵科目） 6 1111應(yīng)收票據(jù) （核算方法有變） 7 1121應(yīng)收股息 （新增：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息） 8 1131應(yīng)收賬款 9 1133其他應(yīng)收款 （可計(jì)提壞帳準(zhǔn)備） 10 1141壞賬準(zhǔn)備 （計(jì)提范圍，方法，比例合理確定） 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－資產(chǎn)類（ 3） ? 11 1201在途物資 （原“在途材料”） 12 1211材料 （“原材料”和“包裝物”） 13 1231低值易耗品 （較少可以并入“材料”） 14 1243庫(kù)存商品 （原“產(chǎn)成本”） 15 1244商品進(jìn)銷差價(jià) （“售價(jià)法”） 16 1251委托加工物資 （原“委托加工材料”） 17 1261委托代銷商品 （新增） 18 1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （新增，存貨類科目的備抵科目） 19 1301待攤費(fèi)用 （核算內(nèi)容減少） 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－資產(chǎn)類（ 4） ? 20 1401長(zhǎng)期股權(quán)投資 （原“長(zhǎng)期投資”） 140101股票投資 （原“長(zhǎng)期投資－股票投資”） 140102其他股權(quán)投資 （原“長(zhǎng)期投資－其他投資”） 21 1402長(zhǎng)期債權(quán)投資 （原“長(zhǎng)期投資”） 140201債券投資 （原“長(zhǎng)期投資－債券投資”） 140202其他債權(quán)投資 22 1501固定資產(chǎn) 23 1502累計(jì)折舊 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－資產(chǎn)類（ 5） ? 24 1601工程物資 （原“在建工程－工程物資”） 25 1603在建工程 （剔除“工程物資”） 160301建筑工程 160302安裝工程 160303技術(shù)改造工程 160304其他支出 26 1701固定資產(chǎn)清理 27 1801無形資產(chǎn) 28 1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （新增，取消原“遞延資產(chǎn)科目”） ? 取消“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，不符合資產(chǎn)定義 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－負(fù)債類（ 1） ? 29 2101短期借款 30 2111應(yīng)付票據(jù) （核算方法有變） 31 2121應(yīng)付賬款 32 2151應(yīng)付工資 33 2153應(yīng)付福利費(fèi) 34 2161應(yīng)付利潤(rùn) 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－負(fù)債類（ 2） 35 2171應(yīng)交稅金 （取消幾個(gè)明細(xì)） 217101應(yīng)交增值稅 21710101進(jìn)項(xiàng)稅額 21710102已交稅金 21710103減免稅款 21710104出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710105轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710106銷項(xiàng)稅額 21710107出口退稅 21710108進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅 217102未交增值稅 217103應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 217104應(yīng)交消費(fèi)稅 217105應(yīng)交資源稅 217106應(yīng)交所得稅 217107應(yīng)交土地增值稅 217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 217109應(yīng)交房產(chǎn)稅 217110應(yīng)交土地使用稅 217111應(yīng)交車船使用稅 217112應(yīng)交個(gè)人所得稅 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－負(fù)債類（ 3） ? 36 2176其他應(yīng)交款 （新核算住房公積金） 37 2181其他應(yīng)付款 38 2191預(yù)提費(fèi)用 39 2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 （新增：過渡科目） 220231接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 220232接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 40 2301長(zhǎng)期借款 41 2321長(zhǎng)期應(yīng)付款 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－權(quán)益類（ 1） ? 42 3101實(shí)收資本 43 3111資本公積 （取消“財(cái)產(chǎn)重估增值”） 311101資本溢價(jià) 311102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 311106外幣資本折算差額 311107其他資本公積 44 3121盈余公積 312101法定盈余公積 312102任意盈余公積 312103法定公益金 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－權(quán)益類（ 2） ? 45 3131本年利潤(rùn) 46 3141利潤(rùn)分配 314101其他轉(zhuǎn)入 （新增，盈余公積彌補(bǔ)虧損） 314102提取法定盈余公積 314103提取法定公益金 314109提取任意盈余公積 314110應(yīng)付利潤(rùn) 314111轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) （新增） 314115未分配利潤(rùn) 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－成本類 ? 47 4101生產(chǎn)成本 410101基本生產(chǎn)成本 410102輔助生產(chǎn)成本 48 4105制造費(fèi)用 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說明－損益類（ 1） ? 49 5101