20xx年新工會(huì)會(huì)計(jì)制度課程講解教材(編輯修改稿)
2025-07-05 21:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)付其他個(gè)人收入。分設(shè)在職人員、離休人員、退休人員 ? 應(yīng)付款項(xiàng) :應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) \應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) \其他應(yīng)付款 (參見(jiàn)與上下級(jí)工會(huì)往來(lái)業(yè)務(wù)核算 ) ? 代管經(jīng)費(fèi) :委托代管 ,有指定用途 ,不屬于工會(huì)收入 ,如黨費(fèi) ,團(tuán)費(fèi) ,職工互助金等。此科目改動(dòng)很大，在實(shí)際工作中觀念要改變 ? 代收手續(xù)費(fèi)在“其他應(yīng)付款”科目核算 28 應(yīng)付工資 ? 實(shí)際發(fā)放工資時(shí) : ? 借 :行政支出 /工資福利支出 /在職 ? 行政支出 /對(duì)個(gè)人和家庭支出 /離休 /退休 /住房公積金 / 提租補(bǔ)貼等 ? 貸 :應(yīng)付工資 /在職人員 /離休人員 /退休人員 ? 借 :應(yīng)付工資 ? 貸 :銀行存款 (自發(fā)工資 ,財(cái)政實(shí)撥 ) ? 零余額賬戶用款額度 ? 政府補(bǔ)助收入 29 凈資產(chǎn) ? 包括 : ? 固定基金 :固定資產(chǎn)占用的資金 ? 在建工程占用資金 :在建工程占用的資金 ? 投資基金 :對(duì)外投資占用的資金 ? 專(zhuān)用基金 :增收留成基金 \財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金 \權(quán)益保障金 ? 權(quán)益保險(xiǎn) ? 后備金 ,從結(jié)余撥出的儲(chǔ)備性資金 ? 結(jié)余 :核算當(dāng)期收支結(jié)余 。對(duì)外投資導(dǎo)致的結(jié)余增減 。當(dāng)期提取后備金 。歷年滾存結(jié)余 . 30 工會(huì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源 ? 中國(guó)工會(huì)章程 (第 36條 )規(guī)定工會(huì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源 : ? （工資收入的 %） ? 工財(cái) [94]69號(hào)，工財(cái) [96]58號(hào) ? 、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織按照全部職工總額 2%撥繳的經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金 (全部職工工資總額的 2%)。 ? ? 、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織的補(bǔ)助 (工會(huì)法 45條規(guī)定 )。 ? (資產(chǎn)處置、存款利息收入、接受捐贈(zèng) ) 31 收入 ? 工會(huì)會(huì)計(jì)制度中收入按照來(lái)源分為 : ? 會(huì)費(fèi)收入 ,撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ,上級(jí)補(bǔ)助收入 ,政府補(bǔ)助收入 ,行政補(bǔ)助收入 ,事業(yè)收入 ,投資收益 ,其他收入 . 32 會(huì)費(fèi)收入 ? “會(huì)費(fèi)收入”科目核算工會(huì)會(huì)員依規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，留基層工會(huì)使用。 ? 收到時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 ? 貸：會(huì)費(fèi)收入 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn)：借；會(huì)費(fèi)收入 ? 貸：結(jié)余 33 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ? “撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目核算 歸屬于本級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金 ,包括單位直接繳撥 ,下級(jí)工會(huì)上繳和上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥三種方式 . ? 參見(jiàn)特殊業(yè)務(wù)中與上下級(jí)工會(huì)往來(lái)部分 34 上級(jí)補(bǔ)助收入 ? “上級(jí)補(bǔ)助收入”科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)補(bǔ)助款項(xiàng)，包括回?fù)苎a(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助， 幫扶補(bǔ)助，送溫暖補(bǔ)助， 救災(zāi)補(bǔ)助，其他補(bǔ)助 （幫扶中心為什么要設(shè)兩套賬道理就在這里） ? 收到或上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助通知書(shū)： ? 借：銀行存款（應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助） ? 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 年末清算時(shí)， 如有上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款，做應(yīng)收處理期未結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目。 35 政府補(bǔ)助收入 ? “政府補(bǔ)助收入”科目核算各級(jí)政府給予的補(bǔ)助，包括離退休費(fèi)，生活補(bǔ)貼，送溫暖經(jīng)費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助，勞模補(bǔ)助，基建，維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。 ? 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付的會(huì)計(jì)處理 ? 財(cái)政直接支付（ 不通過(guò)零余額賬戶用款額度 ）： ? 借：有關(guān)支出，貸：本科目 ? 財(cái)政授權(quán)支付：借：零余額賬戶用款額度， ? 貸：本科目 ? 未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付（財(cái)政實(shí)撥資金）的會(huì)計(jì)處理 ? 收到財(cái)政補(bǔ)助資金時(shí)，借：銀行存款，貸：本科目 36 事業(yè)收入 ? “事業(yè)收入”科目核算 獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入 （機(jī)關(guān)直接出租房屋收入不在此科目核算） 。 ? 收到收入時(shí)： 期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 : ? 借：銀行存款 借 : 事業(yè)收入 ? 貸：事業(yè)收入 貸 : 結(jié)余 37 行政補(bǔ)助收入 ? “行政補(bǔ)助收入”科目核算工會(huì)取得本單位所給補(bǔ)助， 不包括應(yīng)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) ? 實(shí)際收到時(shí)： 期末轉(zhuǎn)結(jié)余 : ? 借：銀行存款 借 : 行政補(bǔ)助收入 ? 貸：行政補(bǔ)助收入 貸 : 結(jié)余 38 投資收益 ? 核算對(duì)外投資損益 （年終分配：收到按比例送股不應(yīng)作為“投資收益”處理） ? 期末結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余 ? 賬務(wù)處理同時(shí)參見(jiàn)投資講解 39 其他收入 ? 核算上述收入以外各項(xiàng)收入，包括資產(chǎn)盤(pán)盈，固定資產(chǎn)處置凈收入 （機(jī)關(guān)直接出租房屋收入 ），接受捐贈(zèng)收入，銀行存款利息收入。 ? 借：銀行存款 ? 貸：其他收入 40 支出類(lèi)科目 ? 包括：職工活動(dòng)支出 ，維權(quán)支出，業(yè)務(wù)支出，行政支出，資本性支出，補(bǔ)助下級(jí)支出，事業(yè)支出，其他支出 41 職工活動(dòng)支出 ? “職工活動(dòng)支出”科目 :核算會(huì)員及職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)支出 （職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)支出）。 ? 借：職工活動(dòng)支出 ? 貸：銀行存款 ? 借：結(jié)余 ? 貸：職工活動(dòng)支出 42 維權(quán)支出 ? “維權(quán)支出”科目，核算直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括： ? 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助法費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)、其他維權(quán)支出。 ? 借：維權(quán)支出 ? 貸：銀行存款 ? 借：結(jié)余 ? 貸：維權(quán)支出 43 業(yè)務(wù)支出 ? “業(yè)務(wù)支出”科目核算工會(huì)培訓(xùn)干部，加強(qiáng)自身建設(shè)和開(kāi)展業(yè)務(wù)工作支出，包括：培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出 . ? 發(fā)生支出 時(shí) : 期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 : ? 借 :業(yè)務(wù)支出 借 :結(jié)余 ? 貸 :銀行存款 貸 :業(yè)務(wù)支出 44 行政支出 ? “行政支出”科目，核算行政管理后勤保障
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