【正文】 理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出 。 （五 ）資本性支出 指工會 從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出 。 （六 ） 補助下級支出指 工會為解決下級工會經費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項 。 （ 七 ） 事業(yè)支出指 工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的 8 附屬事業(yè)單位的各項支出。 （八 ）其他支出指 各級工會除職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。 第 四十條 各項 支出 應當按照實際發(fā)生額入賬。 第八章 會計報表 第四十一 條 工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結果的書面文件。工會會計報表是 各級工會領導、 上級工會 及其他會計報表使用者 了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。 第 四十二 條 工會會計報表主要包括資產負債表、收入支出表和 附注 。 （一）資產負債表，是反映工會某一會計期末全部資產、負債和凈資產情況的報表。 （二）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結余情況的報表。 （三） 附注 。 附注 應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌 集、分配、使用、管理經費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。 第 四十三 條 工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計報表稱為 中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度為基礎編制的會計報表。 第四十 四 條 工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。 第 四十五 條 會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有 關資料編制，做到數(shù)字準確、內容完整、報送及時。會計報表必須經會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。 第九章 附 則 9 第 四十六 條 工會 填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應當按照 《會計基礎 工作 規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》 等 規(guī)定執(zhí)行 。 第四十七條 本制度從 2020 年 1 月 1日起 實施 。 10 工會會計制度 —— 會計科目和會計報表 第一部分 總說明 一、本制度統(tǒng)一規(guī)定 工會 會計科目的 名稱和 編號，以便于 編制會計憑證，登記 賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 本制度已規(guī)定的一級 科目 和 明細 科目，不得減并 、自行增設，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。 二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設未規(guī)定的 明細 科目，或將相應權限授權給所屬下級工會。 三 、工會在填制會計憑證、 登記 會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。 四 、工會應當根據(jù)本制度有關會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關數(shù)據(jù)的會計口徑 。 11 第二部分 會計科目名稱和編號 序號 科目編碼 名 稱 一級科目 明細 科目 一、資產類 1 101 庫存現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 111 零余額賬戶用款額度 4 112 財政應返還額度 11201 財政直接支付 11202 財政授權支付 5 121 借出款 6 131 應收上級經費 13101 應收上級補助 13102 應 收 上級轉撥經費 13103 應收建會籌備金 7 132 應收下級經費 8 135 其他應收 款 9 141 庫存物品 10 151 投 資 11 161 在建工程 12 162 固定資產 二、負債類 13 201 應付工資（離退休費） 14 202 應付地方（部門）津貼補貼 15 203 應付其他個人收入 16 211 借入款 17 221 應付上級經費 12 18 222 應付下級經費 22201 應付下級補助 22202 應付下級轉撥經費 22203 應付建會籌備金 19 225 其他應付款 20 231 代管經費 三 、凈資產類 21 301 固定基金 22 302 在建工程占用資金 23 311 投資基金 24 321 專用基金 32101 增收留成基金 32102 財務專用基金 32103 權益保障金 25 322 后備金 26 331 結余 四、收入類 27 401 會費收入 28 402 撥繳經費收入 29 403 上級補助收入 40301 回撥補助 40302 專項補助 40303 超收補助 40304 幫扶補助 40305 送溫暖補助 40306 救災補助 40307 其他補助 30 404 政府補助收入 31 405 行政補助收入 13 32 406 事業(yè)收入 33 407 投資收益 34 408 其他收入 五、支出類 35 501 職工活動 支出 50101 職工教育費 50102 文體活動費 50103 宣傳活動費 50104 其他活動 支出 36 502 維權 支出 50201 勞動關系協(xié)調費 50202 勞動保護費 50203 法律援助費 50204 困難職工幫扶費 50205 送溫暖費 50206 其他維權支出 37 503 業(yè)務支出 50301 培訓費 50302 會議費 50303 外事費 50304 專項業(yè)務費 50305 其他業(yè)務 支出 38 504 行政 支出 50401 工資福利支出 50402 商品和服務支出 50403 對個人和家庭的補助 50404 其他行政支出 39 505 資本性 支出 50501 房屋建筑物購建 14 50502 辦公設備購置 50503 專用設備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡購建 50507 其他資本性支出 40 506 補助下級支出 50601 回撥補助 50602 專項補助 50603 超收補助 50604 幫扶補助 50605 送溫暖補助 50606 救災補助 50607 其他補助 41 507 事業(yè)支出 42 508 其他支出 15 第三部分 會計科目使用說明 一、 資產類科目 第 101 號科目 庫存 現(xiàn)金 一、 本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。 二、各級工會應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。 三、 庫存 現(xiàn)金的主要賬務處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金， 借記本科目，貸記“銀行存款” 科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 。 （二）因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“ 其他應收款 ”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記 “ 行政 支出 ”等 有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“ 其他應收款 ”科目。 （三）因其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。 四、本科目 應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑 證，按照業(yè)務發(fā)生順序 ，逐筆登記，每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入 合計數(shù) 、支出合計數(shù)和結余數(shù)，并 將結余數(shù) 與實際庫存數(shù) 進行 核對，做到賬款相符。 五、 有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設立輔助賬登記外幣現(xiàn)金 的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等 。 六 、 每日終了結算現(xiàn)金收支 、財產清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經批準后，在期末結賬前處理完畢： （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人等賠償?shù)牟糠?，借記?其他應收款 ”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分 ，借記本科目，貸記“ 其他應付款 ”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 16 七 、 本科目期末借方余額 ， 反映 工會實際持有的 庫存現(xiàn)金。 第 102 號科目 銀行存款 一、 本科目核算工會 存入銀行或其他金融機構的各種款項。 包括活期存款、定期存款等。 二、 工會可以根據(jù) 實際情況 在本科目下設置經費集中戶等 明細 科目 。設置經費集中戶的工會，應當 先 在經費集中戶 中 歸集 工會 經費， 再按規(guī)定將 屬于本級工會的經費轉入 本級工會 基本戶，屬于上級或下級工會 的經費上繳上級工會或轉撥下級工會 。 三、 工會應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結算。 四 、銀行存款的主要賬務處理如下： （一）將現(xiàn)金存入銀行 ，借記本科目，貸記“ 庫存 現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“ 庫存 現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （二） 通過銀 行轉賬方式取得 工會經費 ，借記本科目，貸記“撥繳經費收入”、“應付上級經費”、“應付下級經費”科目。 通過 銀行 轉賬方式 取得 相關 收入 ，借記本科目，貸記 “上級補助收入”、“政府補助收入”、 “行政補助收入”、 “ 事業(yè) 收入”、 “投資收益” 等科目。 （ 三 ）通過 銀行 轉賬方式 支付 各項支出 ，借記“ 職工活動 支出 ”、 “維權 支出 ”、 “業(yè)務 支出 ”、 “行政 支出 ”、“ 資本性 支出”、“補助下級支出”、“ 事業(yè)支出 ”等科目 ，貸記本科目 。 （ 四 ）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 五 、 各級工會應按開戶銀行 、 存款種類分別設置“銀 行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。 六 、 本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構的款項。 第 111 號科目 零余額賬戶用款額度 一、 本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會 根據(jù) 財政 17 部門 批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。 二、零余額賬戶用款額度的 主要賬務處理如下： （一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉 來的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“ 維權支出 ”、“ 行政支出 ”、“ 資本性支出 ”等科目，貸記本科目。 （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“ 庫存 現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政 應返還額度 —— 財政授權支付 ” 科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應返還額度 —— 財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。 下年初，根據(jù)代 理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度 —— 財政授權支付”科目。如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度 —— 財政授權支付”科目。 三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。 第 112 號科目 財政應返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下年度返還的資金額度。 二、本科目 應 設置 兩個 明細科目： 11201 財政直接支付 、 11202 財政授權支付，進行明細核 算。 三、財政應返還額度的主要賬務處理如下： （一）財政直接支付年終結余資金的賬務處理 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。 下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“ 維權支出 ”、 “行政支出 ” 、“ 資本性 支出”等科目，貸記本科目 （財政直接支付） 。 （二）財政授權支付年終結余資金的賬務處理 18 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢 復到賬通