【正文】 貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。 預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)漲。 第 110 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng) 收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收。暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、同級(jí)財(cái)政欠撥的離退休款等。 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。 本科目應(yīng)按應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 第 112 號(hào)科目 待攤費(fèi)用 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展的非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。 發(fā)生各種待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目。分期攤銷時(shí)，借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。本科目余額為尚未攤銷的支出數(shù)。 本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 113 號(hào)科目 庫存商品 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位從事商品購銷業(yè)務(wù)的全部自有庫存商品，包括存放在倉庫、門市部和寄存在外庫的商品。 單位庫存商品采用售價(jià)進(jìn)行核算的，其商品進(jìn)價(jià)與售價(jià)的差額，在“進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。 本科目的使用方法； （ 1）單位購入的商品在驗(yàn)收入庫后，按售價(jià)借記本科目，按進(jìn)價(jià)貸記“銀行存款”等科目，售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記“進(jìn)銷差價(jià)”科目。 （ 2）售出商品時(shí)，按售 價(jià)借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”科目。 （ 3）商品發(fā)生盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)，按售價(jià)借記本科目，按進(jìn)價(jià)貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”科目，售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記“進(jìn)銷差作’科目；商品發(fā)生盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)，按商品進(jìn)價(jià)借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額借記“進(jìn)銷差價(jià)”科目，按商品售價(jià)貸記本科目。 （ 4）月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。按已售商品售價(jià)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存商品”科目。 本科目余額為庫存商品的總值。 本科目應(yīng)按商品存放地點(diǎn)、種類、名稱和規(guī)格等 設(shè)置明細(xì)賬。 第 114 號(hào)科目 進(jìn)銷差價(jià) 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位從事商品購銷業(yè)務(wù)，并采用售價(jià)核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。 購入或盤盈等增加的商品，當(dāng)售價(jià)大于進(jìn)價(jià)時(shí)，差價(jià)記入本科目的貸方；當(dāng)售價(jià)小于進(jìn)價(jià)時(shí)，差價(jià)記入本科目的借方。 盤虧的商品，當(dāng)售價(jià)大于進(jìn)價(jià)時(shí)，差價(jià)記入本科目的借方；當(dāng)售價(jià)小于進(jìn)價(jià)時(shí)，差價(jià)記入本科目的貸方。 月末，按當(dāng)月計(jì)算的差價(jià)率，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目。若事業(yè)單位商品的進(jìn)銷差價(jià)率各月之間比較均衡，也可采用上月的差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N 商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)銷差價(jià)。 本科目的貸方余額為庫存商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額。 本科目應(yīng)按商品類別進(jìn)行明細(xì)核算。 第 115 號(hào)科目 材料 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位庫存的物資、材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。從事商品購銷業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的庫存商品等不適用本科目，工會(huì)事業(yè)單位隨買隨用零星辦公用品可在購進(jìn)時(shí)直接列支，亦不適用本科目。 購入材料并辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)出材料時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。本科目余額為庫存材料總值。 本科目 應(yīng)按材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè) 置明細(xì)賬。 第 117 號(hào)科目 對(duì)外投資 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。 工會(huì)事業(yè)單位購入各種債券形成的對(duì)外投資，應(yīng)作實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目．貸記“銀行存款”等科目 。同時(shí)借記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 工會(huì)事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)持評(píng)休價(jià)方合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目；按賬面原價(jià)，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 屬于一般 納稅人的工會(huì)事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值．借記本科目，按材料帳面價(jià)值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目；同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 屬于小規(guī)模納稅人的工會(huì)事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，接材料賬面價(jià)值（含稅）貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值與材料賬 面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目；同時(shí)，接材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 工會(huì)事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目；同時(shí)按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記：“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，貸記：“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 工會(huì)事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款’科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基 金 —— 投資基金”科目。 工會(huì)事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。 本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 第 120 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。 工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 工會(huì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。 （ 1）購入、調(diào)入的固定資 產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價(jià)之內(nèi)。 （ 2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。 （ 3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行政建。擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。 （ 4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。 （ 5）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （ 6）盤盈的固 定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。 （ 7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 本科目使用方法： （ 1）工會(huì)事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金 —— 修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇浚J記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （ 2）單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （ 3）融資租人的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租 金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目；同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （ 4）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （ 5）因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金’科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購基金。 （ 6）出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金 —— 修購基金”科目，同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （ 7）投資轉(zhuǎn)出固 定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。 第 124 號(hào)科目 無形資產(chǎn) 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 工會(huì)事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的工會(huì)事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無