【文章內容簡介】 形資產攤銷時，應一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸 記本科目。對于實行內部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產應在受益期內分期攤銷，攤銷時借記“經營支出”科目，貸記本科目。 單位向外轉讓已入賬的無形資產的所有權，其轉讓收入，借記“銀行存款’科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結轉轉讓無形資產的成本，借記“事業(yè)支出 —— 其他費用”或“經營支出 —— 其他費用”科目，貸記本科目。 對外投資轉出無形資產按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。 本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產的價值。 本科目應按無形資產類別設明細賬。 （二）負債類 第 201 號科目 借入款項 本科目核 算工會事業(yè)單位從主管工會、金融機構或其他單位借入的款項。 借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”科目，貸記“銀行存款’科目。用借款進行基本建設時，在工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的借款利息應計入工程成本；借記“結轉自籌基建”科目，貸記“銀行存款”或“其他應付款”科目，竣工決算之后發(fā)生的利息，計入“事業(yè)支出”、“經營支出”或“其他應付款”科目。 本科目貸方余額反映尚未歸還的借款的余額。 第 202 號科目 應 付票據(jù) 本科目核算工會事業(yè)單位對外單位發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“庫存商品”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記有關支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收入銀行支付本息通知時，借記本科目和有關支出科目，貸記“銀行存款”科目。 各單位應設置“應付票據(jù)備查薄”，詳細登記每一筆應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應付票 據(jù)到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。 第 203 號科目 應付貼款 本科目核算工會事業(yè)單位因購入商品、材料、物資和接受勞務供應而應付給供應單位的款項。 單位購入商品材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據(jù)有關憑證，借記“庫存商品”、“材林’等有關科目，貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位提供的發(fā)票賬單，借記有關支出科目，貸記本科目。 工會事業(yè)單位償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工會事業(yè)單位開出承兌商業(yè)匯票抵頂應 付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。 本科目應按供應單位設置明細賬。 第 204 號科目 預收賬款 本科目核算工會事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。 工會事業(yè)單位預收賬款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)（勞務兌現(xiàn)）時，借記本科目，貸記有關收入科目。退回多付的款項，作相反的會計分錄。 預收賬款業(yè)務不多的單位，也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不設本科目。 本科目應按購買單位設置明細賬。 第 205 號科目 代管經費 本 科目核算由外單位負擔并屬于代管性質的各種撥款，如同級財政負擔的縣以上工會事業(yè)單位離退休人員費用的收支及代管的其他方面的經費等。 收到財政撥入或主管工會轉撥的經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。 本科目貸方余額為剩余代管經費數(shù)。 墊付同級財政應負擔的離退休人員費用可在“其他應收款”科目核算。 第 207 號科目 其他應付款 本科目核算工會事業(yè)單位應付。暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產的租金、存入保證金、個人交存的住房公積金等。 單位發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 本科目應按應付、 暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。 第 210 號科目 應繳稅金 本科目核算工會事業(yè)單位應交納的各種稅金。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其心交增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已繳稅金”、“銷項稅額”等專欄。 單位一般在月份終了，計算出應繳納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“結余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 本科目期未借方余額為預交的稅金，貸方余額為應繳未繳的稅金。 第 211 號科目 應繳上繳款 本科自核算附屬于上級單位的獨立核算單位在結余中按規(guī)定的標準或比例應繳上級主管工會的款項。 年末，單位計算出應繳款項時，借記“結余分配”科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 本科目貸方余額反映應繳未繳數(shù)。 第 212 號科目 應付工資 本科目核算工會事業(yè)單位應付給職工的各種工資、津貼等。 本科目適用于實行成本核算或實行“工效掛鉤”的工會事業(yè)單位，不實行成本核算或成本核算業(yè)務較少的單位，可不使用本科目。 計提應發(fā)放的工資、津貼時，借記“ 事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。 支付工資時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 第 213 號科目 應付福利費 本科目核算工會事業(yè)單位按規(guī)定標準提取的福利費。 單位提取福利費時，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 本科目貸方余額為福利費結余數(shù)。 第 214 號科目 預提費用 本科目核算工會事業(yè)單位在專業(yè)活動及輔助活動之外開展的非獨立核算經營活動時，預提的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。 單位預提各項費用時，借記“經營支出”等科目，貸記本科目；實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）凈資產類 第 301 號科目 事業(yè)基金 本科自核算工會事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產，主要包括滾存結余資金等。 本科目應按核算的業(yè)務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結余資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。 年終，單位應將當期未分配結余轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。 對于項目已經完成的撥入專款結余，按規(guī)定 留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目（一般基金）。 用固定資產對外投資時，應按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時按固定資產賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。 用材料、無形資產對外投資，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。 第 302 號科目 固定基金 本科目核算工會事業(yè)單位因購入、自制、調入、融資租入（有所有權的）、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。 新建、購入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“ 銀行存款”等科目，同時，借記“固定資產’科目，貸記本科目。 融資租入固定資產，按實際支付的租金，借記有關支出科目，貸記本科目。 接受捐贈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。 盤盈的固定資產，按重置完全價值借記“固定資產”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產，按賬面原價，借記本科目，貸記“固定資產’科目。 出售、對外投資轉出固定資產，借記本科目，貸記有關科目。 第 303 號科目 專用基金 本科目核算工會事業(yè)單位按規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。 工會事業(yè)單位專用基金的種類 主要包括：職工福利基金、修購基金、住房基金、醫(yī)療基金等。 提取修購基金時，借記“事業(yè)支出 —— 修繕費、設備購置費”或“經營支出 —— 修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金 —— 修購基金”科目；清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理固定資產所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金時，借記“結余分配 —— 職工福利基金’等科目，貸記本科目。 工會事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金 —— 住房基金”科目