【文章內(nèi)容簡介】 質(zhì)（區(qū)分財政補(bǔ)助資金、非財政專項資金和其他資金）。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生預(yù)付賬款時，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記 “ 零余額賬戶用款額度 ” 、 “ 財政補(bǔ)助收入 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 17 （二）收到所購物資或勞務(wù)，按照購入物資或勞務(wù)的成本，借記有關(guān)科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項，貸記“ 零余額賬戶用款額度 ” 、 “ 財政補(bǔ)助收入 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ” 科目；同時，按資產(chǎn)購 置 支出，借記 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ 經(jīng)營支出 ” 等科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項，貸記 “ 零余額賬戶用款額度 ” 、 “ 財政補(bǔ)助收入 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn) 時，按照待核銷的預(yù)付賬款金額，借記 “ 待處置 資產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記本科目。 （二）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記 “ 待處 置資產(chǎn)損溢 ” 科目。 （三）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項。 18 1215 其他應(yīng)收款 一、本科目核算事業(yè)單位除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各 種墊付款項等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存現(xiàn)金 ” 等科目。 （二）收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 （三）事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時到財務(wù)部門報銷并補(bǔ)足備用金。財務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 等科目。根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記 有關(guān)科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 等科目，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記 “ 待處 置 資產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記本科目。 （二）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記 “ 待 19 處 置 資產(chǎn)損溢 ” 科目。 （三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 五、本科目期末借方余 額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款。 1301 存 貨 一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的實(shí)際成本。 事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時直接列作支出，不通過本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財政補(bǔ)助資金、非財政專項資金和其他資金）。 發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng) 在本科目下設(shè) 置 “ 生產(chǎn)成本 ” 明細(xì)科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用）。 三、存貨的主要賬務(wù)處理如下： （一）存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 ，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他使得存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的，其購進(jìn)非自用（如用于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品）材料所支付的增值稅款不計入材料成本。 購入的存貨驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸 記 “ 銀行存 20 款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 財政補(bǔ)助收入 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ”等科目。 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進(jìn)項稅額），借記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額） ” 科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。 ，其成本包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和按照一定方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用。 自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費(fèi)用時，借記本科目（生產(chǎn)成本），貸 記本科目（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目）、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、“ 銀行存款 ” 等科目。 加工完成的存貨驗收入庫，按照所發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目（相關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目（生產(chǎn)成本）。 、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣 1元，下同）入賬。相關(guān)財務(wù)制度僅要求進(jìn)行 21 實(shí)物管理的除外。 接受捐贈、無償調(diào)入的 存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目，按照其差額，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記 “ 其他支出 ”科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 （二）存貨在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時一次攤銷。 、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí) 際成本，借記 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ 經(jīng)營支出 ” 等科目，貸記本科目。 、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn)時，按照存貨的賬面余額，借記 “ 待處 置 資產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記本科目。 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對外捐贈、無償調(diào)出購進(jìn)的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn)時，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記 “ 待處 置 資產(chǎn)損溢 ” 科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，貸記 “ 應(yīng)繳稅費(fèi) ——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） ” 科目。 實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時，按照 “ 待處 置 資產(chǎn)損溢 ” 科目的相應(yīng)余額，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記 “ 待處 置 資產(chǎn)損溢 ” 科目。 四、事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按規(guī) 22 定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 （一）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場價格確定入賬價值；同類或類似存貨的實(shí)際成本、市場價格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬。 盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ”科目。 （二）盤虧或者毀損、報廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn)時，按照待處 置存貨的賬面余額，借記 “ 待處 置 資產(chǎn)損 溢 ” 科目，貸記本科目。 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的，轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn)時，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記 “ 待處 置 資產(chǎn)損溢 ” 科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，貸記 “ 應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） ” 科目。 報經(jīng)批準(zhǔn)予以處 置 時，按照 “ 待處 置 資產(chǎn)損溢 ” 科目的相應(yīng)余額，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記 “ 待處 置 資產(chǎn)損溢 ” 科目。 處 置 存貨過程中所取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用，以及處 置 收入扣除相關(guān)處 置 費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理 ，參見 “ 待處 置 資產(chǎn)損溢 ” 科目。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實(shí)際成本。 1401 長期投資 一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過 1年（不 23 含 1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。 二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門有關(guān)事業(yè)單位對外投資的規(guī)定。 三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、長期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）長期股權(quán)投資 ，應(yīng)當(dāng)按照