【文章內(nèi)容簡介】 知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。 四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 第 121 號科目 借出款 一、本科目核算工會因 開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而 出借給 其他 工會或 工會 所屬單位的款項(xiàng)。 二、 本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。 三、借出款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 借出款項(xiàng) 時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目， 貸記本科目。 （ 三 ） 逾期三年以上 、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn) 認(rèn)定確實(shí) 無法收回 ，或者 報(bào) 經(jīng)批 準(zhǔn) 認(rèn)定 不再要求 借款單位 還款 的， 轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目， 借 記 “ 補(bǔ)助下級支出 ” 、“ 事業(yè)支出 ”等科目 ，貸記本科目。 四、各級工會應(yīng)對 借出 款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。 五、本科目期末借方余額，反映工會尚未 收回 的 借出 款項(xiàng)。 第 131 號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算 工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或 轉(zhuǎn)撥 ） 工會 經(jīng)費(fèi) 、 建會 籌備金 和 補(bǔ)助。 二、工會可以根據(jù)需要在本 科目下設(shè)置 以下 明細(xì)科目： 13101 應(yīng)收上級補(bǔ)助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)堋?專項(xiàng) 和超收等補(bǔ)助收入。 13102 應(yīng)收上級 轉(zhuǎn)撥 經(jīng)費(fèi)： 核算上級工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳 工會 經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。 13103 應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。 三、 應(yīng)收上級 經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）根據(jù)上級工會回?fù)堋?專 項(xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本 19 科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目 相關(guān) 明細(xì) 科目 。 收到上級工會撥來的回?fù)堋?專項(xiàng) 和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。 （ 二 ） 根據(jù)上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中 的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）， 按規(guī)定屬于本級工會的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入” 科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)” 科目。 收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。 （三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備金）， 按規(guī)定屬于本級工會的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入” ，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記 “應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會籌備金”等 科目。 收到上級工會轉(zhuǎn)撥的 建會籌備金 時(shí)，借記“銀行存款” 科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金 ）。 四 、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費(fèi) 、建會籌備金 和補(bǔ)助 。 第 132 號科目 應(yīng)收 下級 經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會 按規(guī)定 應(yīng)收下級工會的上繳 工會 經(jīng)費(fèi) 和建會籌備金 。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會籌備金等 明細(xì)科目。 三 、應(yīng)收 下級 經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 根據(jù)下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目， 按規(guī)定屬于本級工會的部分， 貸記“ 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ”科目 ，按規(guī)定 應(yīng)上繳上 級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目 。 （二） 收 到下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“ 銀行存款 ”科目，貸記本科目。 四 、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費(fèi)。 第 135 號 科目 其他應(yīng)收款 一、本科目 核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 20 二、 本科目 應(yīng)按 債務(wù)人 設(shè)置明細(xì)賬 ，進(jìn)行明細(xì)核算 。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 發(fā)生其他應(yīng)收 及暫付 款 項(xiàng) ，借記本科目，貸記 “ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目 。 結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本 科目。 （二） 逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。 已 核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 四、各級工會應(yīng)對 其他應(yīng)收及 暫付款 項(xiàng) 嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。 五 、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收 及暫付 款 項(xiàng) 。 第 141 號科目 庫存物品 一、 本科目核算 工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等 。 二、 本科目 應(yīng) 按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。 三 、庫存物品 的主要賬務(wù)處理如下： （ 一 ）購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （ 二 ）領(lǐng)用物品時(shí)，借記 “ 職工活動支出 ”、 “維權(quán)支出 ”、 “行政 支出 ” 等科目，貸記本科目。 四 、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧 或報(bào)廢、毀損 應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。 （一） 發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 （二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本 21 科目。 報(bào)廢、毀損的庫存 物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記?庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 五 、 本科目期末借方余額 ， 反映 尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。 第 151 號科目 投 資 一、 本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定 ， 以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三 、 投資的主要賬務(wù)處理如下： （ 一 ）取得投資時(shí) ： 1．購入國債等債 券 ， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 2．以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資， 借記本科 目 ，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 3．以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資， 按固定資產(chǎn)的 評估價(jià)等 ，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4． 以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的 評估價(jià)等 ，借記本科目，按庫存物品賬面價(jià)值 ， 貸記“庫存物品”科目， 按 評估價(jià)等 與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 （ 二 ）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 （三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。 （ 四 ）投資出現(xiàn)損失 ,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定 確實(shí)無法收回的 ，借記“ 投資基金 ”科 22 目，貸記本科目。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對 投資失誤者要追查責(zé)任。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款” 等 科目，貸記“ 其他收入 ”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價(jià)值入賬。 四 、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。 第 161 號 科目 在建工程 一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。 二、本科目 可 按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （一） 預(yù)付 工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“ 在建工程占用資金 ”科目 ，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“ 銀行存款 ”科目。 （二） 工程完 工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記 本 科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“ 固定基金 ”科目。 四、 本科目的期末借方余額，反映 工會 尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。 第 162 號科目 固定資產(chǎn) 一 、本科目核算工會 擁 有 或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值 。 二、 工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。 三 、 固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 購 入 、 有償調(diào)入固定資產(chǎn) ，借記 “資本性支出”等 科目，貸記“銀行存款” 等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在 建工程”科目，貸記 “ 在建工程占用資金 ” 科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 （三） 無償調(diào)入、接受捐贈 固定資產(chǎn)， 借記本科目，貸記“固定基金”科目 。 （四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投 23 資” 科目 ，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （ 五 ） 出售 固定資產(chǎn)，按賬面 原值 ， 借記“固定基金” 科目 ，貸記本科目，取得的收入 扣減 相關(guān)支出后的凈額 ，借記“銀行存款” 等科目 ，貸記“其他收入” 科目 。 四 、 固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、 報(bào)廢或 毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定 報(bào)經(jīng) 批準(zhǔn) 認(rèn)定 后 及時(shí)進(jìn)行 賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會計(jì)報(bào)表說明中加以披露。 （一） 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目 。 （二） 盤虧 的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （三） 毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等 科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。 五 、工會 可以 設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊 （一般采用直線法計(jì)提折舊） 、 固定資產(chǎn) 凈 值等。 六 、 本科目 期末 借方余額， 反映 固定資產(chǎn) 的 原 值。 二、 負(fù)債類 科目 第 201 號科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 一、本科目核算向 本單位 職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。 二、 工會可以根據(jù)需要在 本科目 下 設(shè)置 在職人員 、 離休人員 、 退休人員 等明細(xì) 科目 。 三、應(yīng)付 工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政 支出 ”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無余額。 24 第 202 號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 一、本科目核算向 本單位 職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。 二、 工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì) 科目。 三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政 支出 ”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無余額。 第 203 號科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入 一、本科目核算向 本單位 職工發(fā)放除“ 201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“ 202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。 二、 工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì) 科目。 三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政 支出 ”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 四、本科目期末貸方 一般無余額。 第 211 號科目 借入款 一、本科目核算工會借入的款項(xiàng)。 二、借入款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“ 銀行存款 ”科目，貸記本科目。 （二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項(xiàng)。 第 221 號科目 應(yīng)付 上級 經(jīng)費(fèi) 一、 本科目核算 工會按規(guī)定 應(yīng) 上 繳 的 工會 經(jīng)費(fèi) 及 建會籌備金 。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì) 科目。 25 三 、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 應(yīng)上繳 經(jīng)費(fèi) 的處理 收到工會經(jīng)費(fèi)， 按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、 “ 銀行 存款” 等 科目 ，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定 應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目 ，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級