【正文】 1 工會會計制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù) 《中華人民共和國會計法》、 《中華人民共和國工會法》等有關規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度適用于各級工會組織。 第三條 工會會計是各級工會 核算、 反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。 第 四 條 縣級以上（含縣級，下同）工會應當設置 會計機構 ，配備專職會計人員。 縣級以下工會 應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置 會計 機構或 者在有 關機構中設置 專職會計人員；不具備設置條件的 基層工 會 ，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬或者 聘請兼職會計。 第 五 條 各級工會應當建立健全內(nèi)部 控制體系 ，完善 崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度 ?？h級以上工會應當 組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。 第 六 條 工會 應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理和報告 。 第七條 工會會計 應當以工會的持續(xù) 運行 為前提。 第八條 工會 應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間 分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的 報告 期間（ 如半年度、季度和月度） 。 第 九 條 工會 會計 應當 以 貨幣計量，以 人民幣 作 為記賬本位幣。 第十條 工會會計 以收付實現(xiàn)制為基礎，以權責發(fā)生制為補充。 第 十一條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和 支出 。 其平衡公式為：資產(chǎn) = 負債 + 凈資產(chǎn)。 第十 二 條 會計 應當 采用借貸記賬法 記賬 。 第十 三 條 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 2 第二章 一般原則 第十 四 條 工會提供的 會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足 會計信息使用者的需要 ，滿足本級工會加強財務 管理的需要。 第十 五 條 工會會計 應當以 實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)， 如實反映工會財務狀況、 各項收支 情況 及結(jié)果 ，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 第十 六 條 工會 提供的會計信息 應當清晰明了，便于 理解和使 用。 第十 七 條 工會 會計 應當按照規(guī) 定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息 口徑一致，相互可比。 第十八條 工會會計應當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。 第十 九 條 工會 應當及時進行 會計處理和報告 ，不得提前或延后 。 第二十 條 資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律 不得自行調(diào)整賬面價值。 第二十一 條 凡是指定用途的資金，應按規(guī)定的用途?？顚Ｓ茫为毞从?。 第 三章 資 產(chǎn) 第二十 二 條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn) 、 投資 和固定資產(chǎn) 等 。 第二十三條 流動資產(chǎn) 是指預計 在 一 年內(nèi)（含 一 年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn) 。主要包括 貨幣資金 、借出款、 應收款 項 、 庫存物品 等。 （一） 貨幣資金 包括 庫存 現(xiàn)金、銀行存款 等。 貨幣資金應當按照實際發(fā)生額入賬。 工會 應當設置 庫存 現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。 庫存 現(xiàn)金的核算應當做到日清月結(jié)，其賬面余額必須 與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對， 如有不符，應編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 調(diào)節(jié)相符 。 3 工會發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折算成人民幣金額記賬 。 （ 二 ）借出款是 工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而 出借給其他工會或工會所屬單位的款項 。 工會應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項 時 均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過 三 年；對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。 逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不 再要求借款單位還款的 ，應 及時予以核銷。 （三 ） 應收款項包括 應收上級經(jīng)費 、 應收下級經(jīng)費 、其他應收款等。 應收上級經(jīng)費是 工會應收未收的上級工會應撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費和補助 。 應收下級經(jīng)費是本級 工會應收下級工會的上繳經(jīng)費 。 其他應收款是工會 除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項 。 應收款項應當按照實際發(fā)生額入賬。 期末，工會應當分析各項應收款項的可收回性， 對于 確實 不能收回的應收款項 應 報經(jīng)批準 認定 后 及時 予以核銷。 （ 四 ） 庫存物品 指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧稀?物品 及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。 庫存物品在 取得時應當按照其實際成本入賬。 購入 、有償調(diào)入 的 庫存物品以 實際支付的價款 記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以 其 公允價值或者有關憑據(jù) 注明的金額 （加上相關費用） 記賬。 庫存物品在發(fā)出（領用 或出售等 ）時，應當根據(jù)實際情況 在 先進先出法、加權平均法、個別計價法 中選擇一種方法 確定發(fā)出庫存物品的實際成本 ，一經(jīng)選定，不得隨意變更。 工會應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。 對于盤盈、盤虧 或 報廢 、毀損的 庫存物品 ，應當及時查明原因， 報經(jīng)批準認定后及時進行處理。 盤盈的 庫存物品 按照其公允價值入賬，并 計 入 當期收入；盤虧 的 庫存物品 ， 將其賬面余額 計 入當期 支出 。 報廢、毀損的庫存物品， 先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和 責任 人賠償?shù)?，將凈損失 計 入 當期 支出 。 第二十四條 投資是指 工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 投資 按其流動性分為短 4 期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權投資、債權投資等。 （一）投資 在取得時應當按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。 （二） 投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各 項投資收益，應當 計 入當期收入。 （三）處置（出售）投資 時，實際取得價款與投資賬面 余額 的差額，應當計入當期 投資收益 。 對于 因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的 未處置 不良投資， 報經(jīng)批準認定后應當及時核銷。 第二十五條 固定資產(chǎn) 是指 工會 使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 （一） 一般設備單位價值在 500 元以上，專用設備單位價值在 800 元以上，為固定 資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。 （ 二 ） 固定資產(chǎn)在取得時應當按照其實際成本入賬。 購入 、有償調(diào)入 的 固定資產(chǎn)， 以 實際支付的買價、 運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及 相關稅費 等記賬。 自行建造的固定資產(chǎn)， 以 建造 過程中實際發(fā)生的 全部必要支出 記賬 。 無償調(diào)入、 接受捐贈的固定資產(chǎn)， 以 其 公允價值或者有關憑據(jù) 注明的金額（加上相關費用） 記賬 。 對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價值。 固定資產(chǎn)修理費用直接 計 入當期支出。 （ 三 ） 處置（出售） 固定資產(chǎn)時，沖 減其賬面余額并相應 減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失 ） 計 入當期收入（或支出 ）。 （四 ）工會應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧 或 報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定 5 后及時進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金；盤虧的 固定資產(chǎn) ，沖減其賬面余額并相應減少固定基金 。 報廢、毀損的 固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除 清理 費用后的凈收入 （ 或損失 ） 計 入當期收入 （ 或 支出 ） 。 第 四章 負 債 第二十 六 條 負債是 指 工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。包括 借入款、 應付 個人收入 、 應付款項等。 第二十 七 條 借入款指 工會借入的款項 。 第二十 八 條 應付 個人收入 包括應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。 （一）應 付工資（離退休費）指應付未付給 本單位 職工的工資及離退休費。其中， 工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務院或人事部 、財政部批準設立的津貼補貼。 （二）應付地方（部門）津貼補貼指應付未付給 本單位 職工的地方（部門）津貼補貼。其中， 地方 (部門 )津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。 （三）應付其他個人收入指應付未付給 本單位 職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。 第 二十九 條 應付款項包括 應付 上級 經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、 其他應付款 。 （ 一 ） 應 付上級 經(jīng)費 指 本級 工會按規(guī)定 應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金 。 （二） 應 付下級 經(jīng)費 指 本級工會 應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金 。 （ 三 ） 其他應 付 款 指 除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項 。 第 三十 條 各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬。 6 第 五章 凈資產(chǎn) 第 三十 一 條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減 去 負債 后 的 余 額。包括固定基金、在建工程占用資金、 投資基金、 專用基金、 后備金、 結(jié)余。 第三十 二 條 固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應當按照實際發(fā)生額入賬 。 在建工程占用資金指工會在建工程 完工前累計占用的資金。在建工 程占用資金應當按照實際發(fā)生 額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。 第三十 三 條 投 資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬 。 第三十 四 條 專用基金 指工會按規(guī)定 依法 提取 和使用 的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專用基金、 工會干部 權益保障金 。 提取 專用基金時， 按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可 滾存下一年度使用。 第三十 五 條 后備金指 縣級以上工會 按規(guī)定依法提取的 特殊情況下使用的儲備金 。 提取后備金時， 按照實際提取金額 沖減 結(jié)余 ；使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額， 可滾存下一年度使用。 第三十六 條 結(jié)余 指 工會各項收入與支出相抵后 滾存 的 累計 余額。 第六章 收 入 第 三十 七 條 收入是 指工會 根據(jù)《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。收入 按照來源 分為會費收入、 撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、 行政補助收入、 事業(yè)收入 、 投資收益、其他收入。 （一） 會費收入指 工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費 。 （二）撥繳經(jīng)費收入指 基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工 7 會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的 工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金 。 （三）上級補助收入指本級工會 收到的上級工會補助的款項 。 包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。 （四）政府補助收入指 各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項 。 （ 五 ）行政補助收入指 工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項 。 （六） 事業(yè) 收入指 獨立核算的工會附屬 事業(yè) 單位上繳的收入和非獨立核算的附屬 事業(yè) 單位的各項事業(yè)收入。 （七） 投資收益 指工會對外投資 發(fā)生的損益 。 （八） 其他收入 指 工會除 會費收入、 撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、 行政補助收入、 事業(yè) 收入、投資收益 之外的 各項 收入。 第 三十 八 條 各項 收入 應當按照實際發(fā)生額入賬。 第 七章 支 出 第 三十九 條 支出是 指 工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分 為職工活動支出 、維權 支出 、 業(yè)務 支出 、行政 支出 、資本性支出 、 補助下級支出、 事業(yè)支出 、 其他支出 。 （一） 職工活動支出 指 工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。 （二）維權 支出 指 工會直接用于維護職工權益的支出 。 （三） 業(yè)務支出 指 工會培訓工 會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。 （ 四 ） 行政支出 指 工會為行政管