【正文】 （二）自 行建造房屋建筑物、大型修繕等， 發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記 “在建工程占用資金” 科目，同時(shí)借記本科目，貸記 “銀行存款” 科目。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。 50503 專用設(shè)備購(gòu)置 ： 核算 工會(huì)購(gòu)置 具有專門用途 、 納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。 四 、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無 余額。 50404 其他行政支出 ： 核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。 50402 商品和服務(wù)支出 ： 核算 工會(huì) 購(gòu)買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出）。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)： 核算工會(huì) 開展工會(huì)組織建設(shè)、 考核表彰、 建家活動(dòng)、 大型專題調(diào)研、 經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi) 等專項(xiàng)業(yè)務(wù) 發(fā)生的支出 。 第 503 號(hào)科目 業(yè)務(wù) 支出 一、本科目核算 工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè) 及開展 業(yè)務(wù) 工作 發(fā)生的各項(xiàng)支出。 37 三、維權(quán) 支出 的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生維權(quán) 、幫扶 支出時(shí)，借記本科目，貸記“ 庫(kù)存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 50203 法律援助 費(fèi) ：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 。 50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)： 核算工會(huì)開展 職工 宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出 。 36 五 、 支出類 科目 第 501 號(hào)科目 職工活動(dòng) 支出 一、本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展 教育、文體、宣傳等活動(dòng) 發(fā)生的支出。 、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如 資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn) 處置凈 收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。 （二） 投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 三 、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi) 、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。 （二） 未實(shí)行國(guó)庫(kù)集 中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休 人員 離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模 補(bǔ)助 、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。 （ 三 ）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“ 結(jié)余”科目。 40306 救災(zāi)補(bǔ)助 ：核算上級(jí)工會(huì)撥付的 用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助 。 40302 專項(xiàng)補(bǔ)助 ：核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的 項(xiàng)目補(bǔ)助。 （ 三 ）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 （ 2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù) 部門代收的建會(huì)籌備金，按 上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或 實(shí)際收到的總金額，借記 “應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)收建會(huì)籌備金”、 “銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位 工會(huì) 的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。 稅務(wù)代收 、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì) 經(jīng)費(fèi) 的 ： （ 1） 本級(jí) 工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到 32 的總金額，借記“ 銀行 存款”科目， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記 “應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目 。 三、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。 （二） 按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn) 動(dòng)用后備金時(shí)， 按實(shí)際支付的金額， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 實(shí)際 發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記 本 科目 （權(quán)益保障金） ，貸記“ 庫(kù)存現(xiàn)金” 、 “銀行存款” 等科目 。 （二）提取財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記“ 其他支出 ”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專用 基金）。 32102 財(cái)務(wù)專用基金 ：核算 提取的財(cái)務(wù)專用基金。 ，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （二） 投資基金減少 ,經(jīng)確認(rèn)無法收回的部 分 ，按照工會(huì)呆賬處理的有關(guān)規(guī)定 進(jìn)行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。 ，借記“投資”科目，貸記 “銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記 本 科目，貸記“固定基金”科目。 三、 本科目 期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值 。 2． 毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記 本 科目，貸記 “固定資產(chǎn)”科目 。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記 28 “在建工程占用資金”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付 及暫存 款項(xiàng)。 第 225 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上 下 級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付 及暫存 款項(xiàng)。 2． 本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按 上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)收建會(huì)籌備金”、 “ 銀行 存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“ 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì) 或需返還給 籌建單位工會(huì) 的部分，貸記 本科目（ 應(yīng)付 建會(huì)籌備金 ） 。 實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“ 銀行 存款”科目。 22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金： 核算 工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。 四 、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳 上級(jí)但尚未上 繳的經(jīng)費(fèi)。 25 三 、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 應(yīng)上繳 經(jīng)費(fèi) 的處理 收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、 “ 銀行 存款” 等 科目 ，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定 應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目 ，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目 。 （二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政 支出 ”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政 支出 ”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 三、應(yīng)付 工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政 支出 ”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 五 、工會(huì) 可以 設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊 （一般采用直線法計(jì)提折舊） 、 固定資產(chǎn) 凈 值等。 （一） 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目 。 （三） 無償調(diào)入、接受捐贈(zèng) 固定資產(chǎn)， 借記本科目，貸記“固定基金”科目 。 二、 工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （一） 預(yù)付 工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“ 在建工程占用資金 ”科目 ，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“ 銀行存款 ”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。 3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資， 按固定資產(chǎn)的 評(píng)估價(jià)等 ，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 第 151 號(hào)科目 投 資 一、 本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定 ， 以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 （一） 發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 二、 本科目 應(yīng) 按庫(kù)存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。 已 核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 發(fā)生其他應(yīng)收 及暫付 款 項(xiàng) ，借記本科目，貸記 “ 庫(kù)存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目 。 （二） 收 到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“ 銀行存款 ”科目，貸記本科目。 四 、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi) 、建會(huì)籌備金 和補(bǔ)助 。 （ 二 ） 根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中 的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入” 科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)” 科目。 13102 應(yīng)收上級(jí) 轉(zhuǎn)撥 經(jīng)費(fèi)： 核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳 工會(huì) 經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。 四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì) 借出 款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。 二、 本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。 （二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 18 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。 第 112 號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 下年初，根據(jù)代 理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“ 維權(quán)支出 ”、“ 行政支出 ”、“ 資本性支出 ”等科目，貸記本科目?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 通過 銀行 轉(zhuǎn)賬方式 取得 相關(guān) 收入 ，借記本科目，貸記 “上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、 “行政補(bǔ)助收入”、 “ 事業(yè) 收入”、 “投資收益” 等科目。 三、 工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。 第 102 號(hào)科目 銀行存款 一、 本科目核算工會(huì) 存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 五、 有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金 的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡(jiǎn)要說明等 。 三、 庫(kù)存 現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金， 借記本科目，貸記“銀行存款” 科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 。 四 、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。 10 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 —— 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 第一部分 總說明 一、本制度統(tǒng)一規(guī)定 工會(huì) 會(huì)計(jì)科目的 名稱和 編號(hào)，以便于 編制會(huì)計(jì)憑證，登記 賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 第 四十五 條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有 關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 第 四十三 條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。 第 四十條 各項(xiàng) 支出 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 （五 ）資本性支出 指工會(huì) 從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出 。 （一） 職工活動(dòng)支出 指 工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。 （八） 其他收入 指 工會(huì)除 會(huì)費(fèi)收入、 撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、 行政補(bǔ)助收入、 事業(yè) 收入、投資收益 之外的 各項(xiàng) 收入。 （四）政府補(bǔ)助收入指 各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng) 。 （一） 會(huì)費(fèi)收入指 工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi) 。 提取后備金時(shí)， 按照實(shí)際提取金額 沖減 結(jié)余 ；使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額， 可滾存下一年度使用。 第三十 四 條 專用基金 指工會(huì)按規(guī)定 依法 提取 和使用 的有專門用途的基金。 在建工程占用資金指工會(huì)在建工程 完工前累計(jì)占用的資金。 6 第 五章 凈資產(chǎn) 第 三十 一 條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減 去 負(fù)債 后 的 余 額。 （ 一 ） 應(yīng) 付上級(jí) 經(jīng)費(fèi) 指 本級(jí) 工會(huì)按規(guī)定 應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金 。其中， 地方 (部門 )津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。 （一）應(yīng) 付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給 本單位