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工會(huì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度(已修改)

2024-11-12 09:29 本頁(yè)面
 

【正文】 工會(huì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 第一章 總則 第一條 為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和工會(huì)事業(yè)發(fā)展的需要,規(guī)范工會(huì)事業(yè)會(huì)計(jì)核算,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》,參照財(cái)政部頒發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(試行)》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合工會(huì)事業(yè)單位的實(shí)際情況,制定本制度。 第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)獨(dú)立核算的文化、教育、體育、衛(wèi)生、科技等事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)工會(huì)事業(yè)單位)。 第三條 工會(huì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及本制 度的規(guī)定,事業(yè)單位的各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)均應(yīng)納入單位的會(huì)計(jì)核算。 第四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)事業(yè)單位自身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象,記錄和反映工會(huì)事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。 第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。 第七條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的,應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。 第八條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。 第九條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文,少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字。 第十條 本制度沒(méi)有規(guī)定的會(huì)計(jì)核算一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜,按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。 第二章 一般原則 第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)事業(yè)單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),客觀真實(shí)地記錄反映各項(xiàng)收支情況和結(jié)果。 第十二條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求,適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解工會(huì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況及收支情況的需要,并有利于事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。 第十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口 徑一致,相互可比。 第十四條 會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致,不得隨意變更。如確有必要應(yīng)將變更情況、原因和對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況及結(jié)果的影響在會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。 第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。 第十六條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和運(yùn)用。 第十七條 會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制,但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 第十八條 有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的工會(huì)事業(yè)單位,其經(jīng)營(yíng)支出與相關(guān)的收入應(yīng)當(dāng)配比。 第十九條 對(duì)于有指定用途的資金,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的用途使用,并單獨(dú)核算反映。 第二十條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照 取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除國(guó)家另有規(guī)定外,不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 第二十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面反映工會(huì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 第三章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 第二十二條 會(huì)計(jì)要素分為:資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五大類(lèi)。 會(huì)計(jì)的基本平衡公式為: 資產(chǎn) =負(fù)債十凈資產(chǎn) 在會(huì)計(jì)期間內(nèi),公式應(yīng)為: 資產(chǎn)十支出 =負(fù)債十凈資產(chǎn)十收入 第二十三條 產(chǎn)是工會(huì)事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 第二十四條 會(huì)事業(yè)單位的資產(chǎn)分 為流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。 第二十五條 債是指工會(huì)事業(yè)單位所承擔(dān)的以貨幣計(jì)量,需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收賬款、應(yīng)繳款項(xiàng)。預(yù)提費(fèi)用等。 第二十六條 資產(chǎn)是工會(huì)事業(yè)單位的資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金、結(jié)余等。 第二十七條 收入是指工會(huì)事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng),依法取得的非償還性資金。包括補(bǔ)助收入、撥入專(zhuān)款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、其他收入等。 第二十八條 支出是指工會(huì)事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失以 及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)支。包括專(zhuān)款支出、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。 第二十九條 會(huì)計(jì)科目的使用,應(yīng)遵守以下要求: (一)本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目,是工會(huì)事業(yè)單位統(tǒng)一使用的科目,工會(huì)事業(yè)單位要按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目,不需用的科目可以不用; (二)本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào),各單位不得打亂重編。 (三)為便于填制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí),應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)同時(shí)使用,可以只用科目名稱(chēng),不用編號(hào),但不得只填編號(hào),不寫(xiě)科目名稱(chēng)。 (四)省級(jí)工會(huì)可根據(jù)實(shí)際情況,增設(shè)二級(jí)科目,并報(bào)全總案,工會(huì)事業(yè)單位可根據(jù)需要設(shè)置三級(jí)科目。 第三十條 會(huì)事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目 二、工會(huì)事業(yè)單位通用 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 (-)資產(chǎn)類(lèi) 第 101 號(hào)科目 現(xiàn)金 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。 收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目。支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。 工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,出納人員根據(jù)原始憑證或收付憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余 數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符,并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多,單獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的單位,收款部門(mén)的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”,送會(huì)計(jì)部門(mén)的出納員核收;或者將所收現(xiàn)金直接送存開(kāi)戶(hù)銀行后,將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)員核收記帳。 有外幣現(xiàn)金的工會(huì)事業(yè)單位,應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第 102 號(hào) 科目銀行存款 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。工會(huì)事業(yè)單位 應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶(hù)的管理,由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶(hù),避免多頭開(kāi)戶(hù)。 工會(huì)事業(yè)單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映工會(huì)事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。 工會(huì)事業(yè)單位按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)以及存款種類(lèi)等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬,至少每月核對(duì)一次。月終時(shí),單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬 于未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。 有外幣存款的工會(huì)事業(yè)單位,應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 工會(huì)事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù),應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率,將外幣金額折合為人民幣記賬,并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。年度終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算),工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶(hù)余額按照期末中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣,作為外幣賬戶(hù)期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損溢 列入事業(yè)支出科目。 第 105 號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷(xiāo)售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 工會(huì)事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù),借記本科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額,借記“銀行存款’科目,貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。 工會(huì)事業(yè)單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額),借記“銀行存款”等科目;按貼現(xiàn)息部分,借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目,按應(yīng)收票據(jù)的票面金額,貸記本科目。 工會(huì)事業(yè)單 位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、收款日和收回金額等資料。 第 106 號(hào)科目 應(yīng)收賬款 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)及銷(xiāo)售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí),借記本科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目;收到款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款’”科目,貸記本科目。本科自借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬。 第 108 號(hào)科目 預(yù)付賬款 本科目核算按照購(gòu)貨、 勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 工會(huì)事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí),根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額,借記“材料”等科目,貸記本科目。補(bǔ)付的
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