【正文】 ： 事業(yè)單位會計制度 目 錄 第一部分 總說明 第二部分 第三部分 第四部 分 第五部分 會計科目名稱和編號 會計科目使用說明 會計報表格式 財務(wù)報表編制說明 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》，制定本制度。 二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外： （一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位； （二）納入企業(yè)財務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則的事業(yè)單位。 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行規(guī)定 。 三、 事業(yè)單位對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。 四、事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的核算應(yīng)當按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 五、事業(yè)單位應(yīng)當按照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進行攤銷。 對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。 不對固定資產(chǎn)計提折舊、不對無形資產(chǎn)進行攤銷的，不設(shè)臵本制度規(guī)定的 “累計折舊 ”、 “累計攤銷 ”科目，在進行 賬務(wù)處理時 不考慮本制度其他科目說明中涉及的 “累計折舊 ”、 “累計攤銷 ” 科目。 六、事業(yè)單位會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。 七、事業(yè)單位應(yīng)當按照下列規(guī)定運用會計科目： （一）事業(yè)單位應(yīng)當按照本制度的規(guī)定設(shè)臵和使用會計科目。在不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細科目。 （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。 （三）事業(yè)單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時， 應(yīng)當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。 八、事業(yè)單位應(yīng)當按照下列規(guī)定編報財務(wù)報表： （一）事業(yè)單位的財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。 （二）事業(yè)單位的財務(wù)報表應(yīng)當按照月度和年度編制。 （三）事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)本制度規(guī)定編制并對外提供真實、完整的財務(wù)報表。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 （ 四）事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。 （五）事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。 九、事業(yè)單位會計機構(gòu)設(shè)臵、會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案 管理、會計科目名稱和編號 序號 科目編號 科目名稱 一、資產(chǎn)類 二、負債類 三、 凈資產(chǎn)類 四、收入類 五、支出類 第三部分 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。 二、 事業(yè)單位應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目； 將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu)，按照實際存入的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 （二）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實際借出的現(xiàn)金金額，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費時，按照應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實際借出的現(xiàn)金金額，貸記 “其他應(yīng)收款 ”科目，按其差額，借記或貸記本科目。 （三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項收到現(xiàn)金，按照實際收到的金額，借記本 科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、事業(yè)單位應(yīng)當設(shè) 臵 “現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當及時進行處理。 如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記 “其他收入 ”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?“其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后，借記 “其他支出 ”科目，貸記本科目。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務(wù)部門核收記賬。 五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當分別按照人民幣、各種外幣設(shè)臵 “現(xiàn)金日記賬 ”進行明細核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見 “銀行存款 ”科目的相關(guān)規(guī)定。 六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融 機構(gòu)的各種存款。 二、事業(yè)單位應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款 收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “事業(yè)收入 ”、 “經(jīng)營收入 ”等有關(guān)科目。 （二）提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當按照業(yè)務(wù)發(fā)生當日（或當期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 期末，各種外幣賬戶的外幣余 額應(yīng)當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關(guān)支出。 （一）以外幣購買物資、勞務(wù)等，按照購入當日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、 “應(yīng)付賬款 ”等科目的外幣賬戶。 （二）以外幣收取相關(guān)款項等，按照收取款項或收入確認當日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、 “應(yīng)收賬款 ”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。 （三）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率 調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益