【導(dǎo)讀】部、全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合工會(huì)事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定本制度。單位的各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)均應(yīng)納入單位的會(huì)計(jì)核算。第五條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。第六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核?；A(chǔ)工作規(guī)范》辦理。工會(huì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況及收支情況的需要，并有利于事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。第十四條會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變更。第二十條各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除國(guó)家另有規(guī)定外，存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。

　　

【正文】 目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 本科目應(yīng)按接受補(bǔ)助的附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第 520 號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位用補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存 建設(shè)銀行的資金。 將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。 建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)后，退回結(jié)余款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第四章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿 第三十一條 工會(huì)事業(yè)單位必須按照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，填制、取得和審核會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。 第三十二條 原始憑證的填制、取得和審核要求：原始 憑證是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的書面證明，是會(huì)計(jì)事項(xiàng)的惟一合法憑證，是登記明細(xì)賬的依據(jù)。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制原始憑證。原始憑證要填寫日期。取得憑證單位的名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，數(shù)量、單價(jià)、金額、填制憑證單位的名稱、經(jīng)辦人的簽章和財(cái)務(wù)公章；由外單位取得的原始憑證如有遺失、應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明。并注明原憑證號(hào)、金額和內(nèi)容并經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須按照規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理；對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整或不符合要求的原始憑證，予以退回，要求補(bǔ)填或更正。事業(yè)單位的 原始憑證主要有： 收款收據(jù) 借款憑證 預(yù)算撥款憑證 各種稅票 材料出、入庫單 固定資產(chǎn)出、入庫單 開戶銀行轉(zhuǎn)來的收、付款憑證 往來結(jié)算憑證 其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生經(jīng)過的憑證和文件等 第三十三條 記賬憑證的填制和審核要求：記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行填制的，記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須填列齊全，經(jīng)審核無誤、簽名或簽章后，登記賬簿。記賬憑證應(yīng)按時(shí)間順序，每月編一個(gè)連續(xù)號(hào)，并按順序號(hào)整理，連同原始憑證加上封面，裝訂成冊(cè)保管。記賬憑證參考格式見格式一，格式二，記賬憑 證封面見格式三。 第三十四條 單位應(yīng)按本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并按審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記。各單位應(yīng)設(shè)以下會(huì)計(jì)賬簿： （ 1）總賬。作為核算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出和結(jié)余的總括情況平衡賬務(wù)，控制和核對(duì)各種明細(xì)賬?？傎~按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)賬戶，根據(jù)記賬憑證或記賬憑證科目匯總表登記總賬。 （ 2）明細(xì)賬。是用以對(duì)總賬有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算的賬簿。應(yīng)付、應(yīng)收等往來款項(xiàng)，按單位或人名設(shè)賬戶；業(yè)務(wù)收入按項(xiàng)目設(shè)戶；業(yè)務(wù)支出按開支項(xiàng)目設(shè)戶；銀行存款設(shè)明細(xì)賬戶，由出納員根據(jù)銀行收付憑證一筆一記，每日結(jié)出存 款余額，并至少每月同開戶銀行核對(duì)一次；固定資產(chǎn)、庫存商品、材料按實(shí)物分類名稱設(shè)戶。明細(xì)賬的格式一般采用三欄式。見格式四。 （ 3）日記賬。是用以核算現(xiàn)金、銀行存款收付，反映貨幣資金活動(dòng)之用，此賬由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記，當(dāng)日必須結(jié)出余額?，F(xiàn)金日記賬每日必須和庫存現(xiàn)金數(shù)目核對(duì)。并定期同總賬核對(duì)余額，做到賬款、賬賬相符，并編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 總賬、現(xiàn)金賬、銀行賬采用訂本賬，其他各種賬簿可采用活頁賬。 會(huì)計(jì)賬簿啟用時(shí)，應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬產(chǎn)目錄”，附于賬簿扉頁上。經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄見 格式五、格式六。賬簿封面上應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱和使用年度，在賬簿扉頁經(jīng)管人員一覽表中填寫賬簿名稱、啟用日期、記賬人員姓名等事項(xiàng)。 第五章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 第三十五條 年度終了前，應(yīng)根據(jù)主管工會(huì)關(guān)于決算編報(bào)要求和有關(guān)的規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資等進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下： （ 1）清理往來款項(xiàng)。對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付等各種往來款項(xiàng)，要在年終前認(rèn)真清理結(jié)算，做到人欠收回、欠人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)賬戶。 （ 2）清查核對(duì)當(dāng)年各項(xiàng)收 支，凡屬當(dāng)年的收入要及時(shí)入賬 。各項(xiàng)支出要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)清理，各項(xiàng)撥款、繳款、應(yīng)與主管工會(huì)核對(duì)清楚。 （ 3）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金，要進(jìn)行清查核對(duì)，銀行存款要與開戶行對(duì)賬。 （ 4）財(cái)產(chǎn)物資要進(jìn)行全面的清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧的財(cái)產(chǎn)物資，按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理，保證賬實(shí)相符。 第三十六條 經(jīng)過年終清理結(jié)算，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié)。 （ 1）年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的 12 月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出 12 月末的余額。然后，編制結(jié)賬 前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制 12 月 31 日的記帳憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 （ 2）結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下行劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，結(jié)束舊賬。 （ 3）記入新賬。根據(jù)本年度年終轉(zhuǎn)賬后的各個(gè)總賬戶和明細(xì)賬戶余額編制年終決算后的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)報(bào)表報(bào)主管工會(huì)審批，事業(yè)單位按審批后的表內(nèi)各賬戶的余額直接記入（不編 記賬憑證）新年度相應(yīng)的有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表 第三十七條 工會(huì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是定期反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是預(yù)算執(zhí)行情況和上級(jí)單位了解情況的重要組成部分，也是工會(huì)事業(yè)單位分析財(cái)務(wù)情況、改善管理、編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。 第三十八條 工會(huì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、支出明細(xì)表。主管工會(huì)可根據(jù)需要確定編報(bào)其他報(bào)表。 第三十九條 工會(huì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，分月報(bào)、年報(bào)兩種。月報(bào)的要 求：每月終了10 日內(nèi)編報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債表”（事會(huì) 01 表）、“收入支出表”（事會(huì) 02 表），根據(jù)需要可編報(bào)支出明細(xì)表（事會(huì) 03 表）；年報(bào)的要求：年度終了 20日內(nèi)編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表（事會(huì)01 表）、收入支出表、（事會(huì) 02表）、支出明細(xì)表（事會(huì) 03 表）。各報(bào)表一式三份（月報(bào)兩份），報(bào)主管工會(huì)兩份（月報(bào)一份），自存一份。會(huì)計(jì)報(bào)表編制后，必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋單位公章后上報(bào)。 第四十條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 第四十一 條 為了解、掌握工會(huì)事業(yè)的收支及資產(chǎn)狀況，縣以上各級(jí)工會(huì)在認(rèn)真審核所屬事業(yè)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，按年度編制“工會(huì)事業(yè)單位收支決算匯總表”（事會(huì) 04表），報(bào)上級(jí)工會(huì)。 第七章 會(huì)計(jì)交接及檔案管理 第四十二條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，必須辦理交接手續(xù)。移交人員應(yīng)將自己經(jīng)管的一切憑證、賬簿、表冊(cè)、文件、印章、會(huì)計(jì)軟件及密碼、現(xiàn)金、支票等所有會(huì)計(jì)資料編制移交清冊(cè)會(huì)同領(lǐng)導(dǎo)指定的監(jiān)交人當(dāng)面向接管人逐項(xiàng)點(diǎn)清，不得封包移交。移交人、接管人、監(jiān)交人要在清冊(cè)上簽章后存檔。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接還應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時(shí)可 以由上級(jí)主管單位派人會(huì)同監(jiān)交。 辦理賬冊(cè)交接時(shí)，移交人應(yīng)在賬冊(cè)最后一筆余額上蓋章，同時(shí)在所經(jīng)管的賬冊(cè)和經(jīng)管人員一覽表上注明交接日期并簽章。財(cái)會(huì)人員沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 第四十三條 會(huì)計(jì)憑證及賬冊(cè)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案，一律按財(cái)政部、國(guó)家檔案局規(guī)定的期限保存。保管期滿需銷毀處理時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)主管工會(huì)批準(zhǔn)。對(duì)于其中未了結(jié)債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。經(jīng)批準(zhǔn)銷毀的財(cái)會(huì)檔案，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)指定監(jiān)銷人員逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)無誤后才能銷毀。領(lǐng)導(dǎo)人、 監(jiān)銷人和經(jīng)管人均應(yīng)在清冊(cè)上簽字蓋章，以資證明。 第八章 附則 第四十四條 本制度不適用于工會(huì)事業(yè)單位附屬的企業(yè)。已納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。 第四十五條 有關(guān)基本建設(shè)撥款與支出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第四十六條 各省級(jí)工會(huì)可根據(jù)本制度的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則和補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)全總備案。 第四十七條 本制度自 1999 年 1 月三日起執(zhí)行，全總頒發(fā)的江人文化宮、俱樂部會(huì)計(jì)制度》《工會(huì)療休養(yǎng)院（所）會(huì)計(jì)制度》江會(huì)院校會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。 本制度由全國(guó)總工會(huì) 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。