【正文】 當按照應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算?！　∪?、應繳財政專戶款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┤〉脩U財政專戶的款項時，借記有關科目，貸記本科目。　?。ǘ┥侠U款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應繳入財政專戶但尚未繳納的款項?！　?201應付職工薪酬　　一、本科目核算事業(yè)單位按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。　　二、本科目應當根據國家有關規(guī)定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進行明細核算?！　∪?、應付職工薪酬的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┯嬎惝斊趹堵毠ば匠?，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┫蚵毠ぶЦ豆べY、津貼補貼等薪酬，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應繳稅費應繳個人所得稅”科目。　　（四）按照國家有關規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　。ㄎ澹膽堵毠ば匠曛兄Ц镀渌铐棧栌洷究颇?，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應付未付的職工薪酬。　　2301應付票據　　一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。　　二、本科目應當按照債權單位進行明細核算?！　∪?、應付票據的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬╅_出、承兌商業(yè)匯票時，借記“存貨”等科目，貸記本科目?！　∫猿袃渡虡I(yè)匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。　?。ǘ┲Ц躲y行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。　?。ㄈ┥虡I(yè)匯票到期時，應當分別以下情況處理：　　，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。　　，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目?！　∷?、事業(yè)單位應當設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清票款后，應當在備查簿內逐筆注銷。　　五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額?！　?302應付賬款　　一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而應付的款項。　　二、本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算。　　三、應付賬款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┵徣氩牧?、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。　?。ǘ﹥敻稇顿~款時，按照實際支付的款項金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈ╅_出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據”科目?！　。ㄋ模o法償付或債權人豁免償還的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應付賬款?！　?303預收賬款　　一、本科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預收的款項。　　二、本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算?！　∪㈩A收賬款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬母犊罘筋A收款項時，按照實際預收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┐_認有關收入時，借記本科目，按照應確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照付款方補付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈo法償付或債權人豁免償還的預收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位按合同規(guī)定預收但尚未實際結算的款項?！　?305其他應付款　　一、本科目核算事業(yè)單位除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據、應付賬款、預收賬款之外的其他各項償還期限在1年內（含1年）的應付及暫收款項，如存入保證金等?！　《⒈究颇繎敯凑掌渌麘犊畹念悇e以及債權單位（或個人）進行明細核算?！　∪?、其他應付款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生其他各項應付及暫收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　?。ǘ┲Ц镀渌麘犊铐棔r，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈo法償付或債權人豁免償還的其他應付款項，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的其他應付款?！　?401長期借款　　一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過1年（不含1年）的各種借款?！　《?、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算?！　∪?、長期借款的主要賬務處理如下：　　（一）借入各項長期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。ǘ橘徑ü潭ㄙY產支付的專門借款利息，分別以下情況處理：　　，計入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　?，計入當期支出但不計入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ㄈ┢渌L期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ㄋ模w還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的長期借款本金?！　?402長期應付款　　一、本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應付款項，如以融資租賃租入固定資產的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產的價款等?！　《?、本科目應當按照長期應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算。　　三、長期應付款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生長期應付款時，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動資產基金”等科目?！　。ǘ┲Ц堕L期應付款時，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“非流動資產基金”科目。　?。ㄈo法償付或債權人豁免償還的長期應付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的長期應付款。　　三、凈資產類　　3001事業(yè)基金　　一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額?！　《⑹聵I(yè)基金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┠昴?，將“非財政補助結余分配”科目余額轉入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記本科目?！　。ǘ┠昴?，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉入事業(yè)基金，借記“非財政補助結轉項目”科目，貸記本科目?！　。ㄈ┮载泿刨Y金取得長期股權投資、長期債券投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產基金長期投資”科目?！　。ㄋ模ν廪D讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應的非流動資產基金，　　借記“非流動資產基金長期投資”科目，貸記本科目?！　∪?、事業(yè)單位發(fā)生需要調整以前年度非財政補助結余的事項，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產的金額?！　?101非流動資產基金　　一、本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額?！　《⒈究颇繎斣O置“長期投資”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”等明細科目，進行明細核算。　　三、非流動資產基金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┓橇鲃淤Y產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產或發(fā)生相關支出時予以確認?！　∪〉孟嚓P資產或發(fā)生相關支出時，借記“長期投資”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”等科目，貸記本科目等有關科目；同時或待以后發(fā)生相關支出時，借記“事業(yè)支出”等有關科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　。ǘ┯嬏峁潭ㄙY產折舊、無形資產攤銷時，應當沖減非流動資產基金?！　∮嬏峁潭ㄙY產折舊、無形資產攤銷時，按照計提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產、無形資產），貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目?！　。ㄈ┨幣Z長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金?！　?、無形資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投出固定資產、無形資產對應的非流動資產基金，借記本科目（固定資產、無形資產），按照投出資產已提折舊、攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產的賬面余額，貸記“固定資產”、“無形資產”科目?！　　⒐潭ㄙY產、無形資產，轉入待處臵資產時，借記“待處臵資產損溢”、“累計折舊”[處臵固定資產]或“累計攤銷”[處臵無形資產]科目，貸記“長期投資”、“固定資產”、“無形資產”等科目?！　嶋H處臵時，借記本科目（有關資產明細科目），貸記“待處臵資產損溢”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位非流動資產占用的金額。　　3201專用基金　　一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設置的具有專門用途的凈資產，主要包括修購基金、職工福利基金等?！　《?、本科目應當按照專用基金的類別進行明細核算。　　三、專用基金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┨崛⌒拶徎稹　“匆?guī)定提取修購基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”科目，貸記本科目（修購基金）?！　。ǘ┨崛÷毠じ＠稹　∧昴匆?guī)定從本年度非財政補助結余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）?！　。ㄈ┨崛?、設置其他專用基金　　若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關支出科目或“非財政補助結余分配”等科目，貸記本科目?！　∪粲邪匆?guī)定設置的其他專用基金，按照實際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　。ㄋ模┦褂脤Ｓ没稹　“匆?guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產的，還應借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金固定資產”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額?！　?301財政補助結轉　　一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉?！　《⒈究颇繎斣O置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩　　個明細科目，并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。　　三、財政補助結轉的主要賬務處理如下：　　（一）期末，將財政補助收入本期發(fā)生額結轉入本科目，借記“財政補助收入基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉）；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結轉入本科目，借記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉），貸記“事業(yè)支出財政補助支出（基本支出、項目支出）”或“事業(yè)支出基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出）”科目?！　。ǘ┠昴?，完成上述（一）結轉后，應當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余，借記或貸記本科目（項目支出結轉項目），貸記或借記“財政補助結余”科目?！　。ㄈ┌匆?guī)定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的，按照實際上繳資金數額或注銷的資金額度數額，借記本科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結轉資金或額度的，做相反會計分錄?！　∷?、事業(yè)單位發(fā)生需要調整以前年度財政補助結轉的事項，通過本科目核算?！　∥濉⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位財政補助結轉資金數額?！　?302財政補助結余　　一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結余資金。　　二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。　　三、財政補助結余的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┠昴瑢ω斦a助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余，借記或貸記“財政補助結轉項目支出結轉（項目）”科目，貸記或借記本科目。　?。ǘ┌匆?guī)定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的，按照實際上繳資金數額或注銷的資金額度數額，借記本科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或額度的，做相反會計分錄。　　四、事業(yè)單位發(fā)生需要調整以前年度財政補助結余的事項，通過本科目核算。　　五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結余資金數額?！　?401非財政補助結轉　　一、本科目核算事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須