【正文】 當(dāng)按照應(yīng)繳財政專戶的各款項類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、應(yīng)繳財政專戶款的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）取得應(yīng)繳財政專戶的款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。　?。ǘ┥侠U款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳入財政專戶但尚未繳納的款項?！　?201應(yīng)付職工薪酬　　一、本科目核算事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┯嬎惝?dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┫蚵毠ぶЦ豆べY、津貼補(bǔ)貼等薪酬，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個人所得稅”科目?！　。ㄋ模┌凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定繳納職工社會保險費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　。ㄎ澹膽?yīng)付職工薪酬中支付其他款項，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工薪酬。　　2301應(yīng)付票據(jù)　　一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“存貨”等科目，貸記本科目?！　∫猿袃渡虡I(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目?！　。ǘ┲Ц躲y行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。　?。ㄈ┥虡I(yè)匯票到期時，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：　　，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。　　，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目?！　∷?、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。　　五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額?！　?302應(yīng)付賬款　　一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而應(yīng)付的款項。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┵徣氩牧?、物資等已驗(yàn)收入庫但貨款尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目?！　。ǘ﹥敻稇?yīng)付賬款時，按照實(shí)際支付的款項金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈ╅_出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目?！　。ㄋ模o法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應(yīng)付賬款?！　?303預(yù)收賬款　　一、本科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬母犊罘筋A(yù)收款項時，按照實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┐_認(rèn)有關(guān)收入時，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照付款方補(bǔ)付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。　?。ㄈo法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項?！　?305其他應(yīng)付款　　一、本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項，如存入保證金等?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生其他各項應(yīng)付及暫收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┲Ц镀渌麘?yīng)付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈo法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項，借記本科目，貸記“其他收入”科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的其他應(yīng)付款。　　2401長期借款　　一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過1年（不含1年）的各種借款?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對于基建項目借款，還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┙枞敫黜楅L期借款時，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。ǘ橘徑ü潭ㄙY產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：　　，計入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　?，計入當(dāng)期支出但不計入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ㄈ┢渌L期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。　?。ㄋ模w還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的長期借款本金?！　?402長期應(yīng)付款　　一、本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪㈤L期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生長期應(yīng)付款時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動資產(chǎn)基金”等科目?！　。ǘ┲Ц堕L期應(yīng)付款時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金”科目?！　。ㄈo法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的長期應(yīng)付款?！　∪?、凈資產(chǎn)類　　3001事業(yè)基金　　一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額?！　《?、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┠昴?，將“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目?！　。ǘ┠昴?，將留歸本單位使用的非財政補(bǔ)助專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項目”科目，貸記本科目?！　。ㄈ┮载泿刨Y金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資，按照實(shí)際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目。　?。ㄋ模ν廪D(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，　　借記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目，貸記本科目?！　∪⑹聵I(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補(bǔ)助結(jié)余的事項，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額?！　?101非流動資產(chǎn)基金　　一、本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)設(shè)置“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、非流動資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┓橇鲃淤Y產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認(rèn)?！　∪〉孟嚓P(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時，借記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時或待以后發(fā)生相關(guān)支出時，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　。ǘ┯嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)當(dāng)沖減非流動資產(chǎn)基金?！　∮嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，按照計提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目。　?。ㄈ┨幣Z長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金?！　?、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目?！　?、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”、“累計折舊”[處臵固定資產(chǎn)]或“累計攤銷”[處臵無形資產(chǎn)]科目，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目?！　?shí)際處臵時，借記本科目（有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目），貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額?！　?201專用基金　　一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）提取修購基金　　按規(guī)定提取修購基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（修購基金）?！　。ǘ┨崛÷毠じ＠稹　∧昴?，按規(guī)定從本年度非財政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）?！　。ㄈ┨崛?、設(shè)置其他專用基金　　若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關(guān)支出科目或“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目?！　∪粲邪匆?guī)定設(shè)置的其他專用基金，按照實(shí)際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　?。ㄋ模┦褂脤Ｓ没稹　“匆?guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額?！　?301財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩　　個明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┢谀?，將財政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補(bǔ)助收入基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出財政補(bǔ)助支出（基本支出、項目支出）”或“事業(yè)支出基本支出（財政補(bǔ)助支出）、項目支出（財政補(bǔ)助支出）”科目。　?。ǘ┠昴?，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財政補(bǔ)助各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記本科目（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目），貸記或借記“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目?！　。ㄈ┌匆?guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄?！　∷摹⑹聵I(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算?！　∥濉⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額?！　?302財政補(bǔ)助結(jié)余　　一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助項目支出結(jié)余資金?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、財政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┠昴?，對財政補(bǔ)助各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目）”科目，貸記或借記本科目。　?。ǘ┌匆?guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，做相反會計分錄?！　∷?、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補(bǔ)助結(jié)余的事項，通過本科目核算?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額?！　?401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　一、本科目核算事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須