事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度講解-資料下載頁
2025-01-11 13:28本頁面
【正文】 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項(xiàng)資金收支 借：事業(yè)收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 其他收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 — 其他資金支出 或事業(yè)支出 — 基本支出（其他資金支出）、項(xiàng)目支出（其他資金支出） 其他支出 — 各非專項(xiàng)資金支出 對附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級(jí)支出 （五）事業(yè)結(jié)余 （ 2） 年末 轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 本科目期末借貸方余額含義；年末無余額 （六）經(jīng)營結(jié)余 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容 年末如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn) （六）經(jīng)營結(jié)余 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出 （ 2） 年末 如為貸方余額 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn) 本科目期末借貸方余額含義；年末可能有借方余額 （七）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 （ 1） 年末 轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余 （ 2）計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳企業(yè)所得稅 （ 3）按規(guī)定提取職工福利基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金 — 職工福利基金 （ 4）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金 （八）事業(yè)基金 新舊主要變化： 不再劃分一般基金和投資基金 不再核算財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容 – 非限定用途凈資產(chǎn) – 主要來源 （八）事業(yè)基金 賬務(wù)處理 （ 1） 年末 轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后余額 （ 2） 年末 轉(zhuǎn)入非財(cái)政專項(xiàng)剩余資金 （ 3）以貨幣資金取得長期投資時(shí)轉(zhuǎn)入“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 長期投資” （ 4）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息時(shí)從“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 長期投資”轉(zhuǎn)回 發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算 （九）專用基金 新舊主要變化： ? 原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等 ? 新制度：修購基金、職工福利基金等 重點(diǎn)關(guān)注： 修購基金 ? 提取時(shí)計(jì)入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目 八、財(cái)務(wù)報(bào)表 （一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 （二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 （三）資產(chǎn)負(fù)債表 （四）收入支出 （五）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 （六）附注 （一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況 解除管理層受托責(zé)任 提供決策有用會(huì)計(jì)信息 增強(qiáng)透明度和公信力 （二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 ? 由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表 ?構(gòu)成： 3張報(bào)表 ?編制要求： — 根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法 — 根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料 — 做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí) 編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期 會(huì)事業(yè) 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 會(huì)事業(yè) 02表 收入支出表 月度、年度 會(huì)事業(yè) 03表 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 年度 （三）資產(chǎn)負(fù)債表 ? 內(nèi)容：某一特定日期財(cái)務(wù)狀況 ? 結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式 ? 資產(chǎn) /負(fù)債項(xiàng)目排列：區(qū)分流動(dòng) /非流動(dòng) ? 填列方法 （四）收入支出表 ? 內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況 ? 結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主 ? 填列方法 （五）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 ? 內(nèi)容： 某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況 ? 結(jié)構(gòu)和格式 ? 填列方法 （六）附注 ? 對在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等 ? 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容： （一）遵循 《 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 、 《 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 》 的聲明； （二）單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的說明； （三）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等； （四）重要資產(chǎn)處置情況的說明； （五）重大投資、借款活動(dòng)的說明； （六）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說明； （七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明； （八）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。 謝謝大家！
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