新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度講解-第十六講-資料下載頁(yè)
2025-04-07 23:10本頁(yè)面
【正文】 元轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 100000 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 100000非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配一、本科目核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬┠昴瑢ⅰ笆聵I(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目?！。ǘ┯衅髽I(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目?！。ㄈ┌凑沼嘘P(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金——職工福利基金”科目?！。ㄋ模┠昴?，按規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 【例35】甲事業(yè)單位2013年有關(guān)結(jié)余分配業(yè)務(wù)如下：?。?）年度終了，甲單位將事業(yè)結(jié)余（貸方余額）36萬(wàn)元轉(zhuǎn)入了“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，將經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額10萬(wàn)元轉(zhuǎn)入了“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”。假設(shè)按照稅法規(guī)定，按所得稅稅率25%對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)余計(jì)算繳納所得稅。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配——繳納企業(yè)所得稅 25000 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅（10萬(wàn)25%） 25000?。?）%提取職工福利基金，其余60％結(jié)余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 提取職工福利基金=（36萬(wàn)+）40%=（萬(wàn)元） 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金=（36萬(wàn)+）60%=（萬(wàn)元） 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配——提取職工福利基金 174000 貸：專(zhuān)用基金——職工福利基金 174000 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 261000 貸：事業(yè)基金 261000
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