【正文】 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 20萬 事業(yè)結(jié)余 40萬上級補助收入、附屬單位上繳收入重點關(guān)注：（ 1） 專項資金 收入明細核算（ 2）附屬獨立核算單位（ 3）期末結(jié)轉(zhuǎn)? 專項資金收入：轉(zhuǎn)入 “非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ”? 非專項資金收入：轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”上級補助收入、附屬單位上繳收入161。 案例：161。 例 ，本月，上級補助收入發(fā)生額 12萬元，其中專項收入 10萬元，非專項收入 2萬元，轉(zhuǎn)賬。 借：上級補助收入 —— 專項收入 ——XX 項目 10萬 —— 非專項收入 2萬 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ——XX 項目 10萬 事業(yè)結(jié)余 2萬161。 例 30萬元，轉(zhuǎn)賬。 借：附屬單位上繳收入 30萬 貸：事業(yè)結(jié)余 30萬經(jīng)營收入重點關(guān)注：（ 1）與事業(yè)收入的劃分（ 2）權(quán)責(zé)制確認（ 3）期末轉(zhuǎn)入 “經(jīng)營結(jié)余 ”161。 案例 ：對外提供經(jīng)營勞務(wù)（應(yīng)繳增值稅，小規(guī)模納稅人，稅率 6%），收到勞務(wù)費 10600元存入銀行。 應(yīng)繳增值稅 = *（ 1+6%） *6%=600 借：銀行存款 10600 貸：經(jīng)營收入 10000 應(yīng)繳稅金 —— 應(yīng)繳增值稅 600其他收入 重點關(guān)注：（ 1）核算范圍? 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項等（ 2）單設(shè) “投資收益 ”明細科目（ 3）專項資金收入明細核算（ 4）期末結(jié)轉(zhuǎn)? 專項資金收入：轉(zhuǎn)入 “非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ”? 非專項資金收入：轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”其他收入161。 案例：161。 例 1：接受限定用途的捐贈收入 200萬存入銀行。 借：銀行存款 200萬 貸：其他收入 —— 專項收入 ——XX 項目 200萬161。 例 ，本月其他收入發(fā)生額共計 210萬元，其中專項收入 200萬元，非專項收入 10萬元，轉(zhuǎn)賬。 借：其他收入 —— 專項收入 ——XX 項目 200萬 —— 非專項收入 10萬 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) —— XX 項目 200萬 事業(yè)結(jié)余 10萬五、支出161。 （一） 會計科目161。 新會計制度會計科目 原會計制度會計科目161。 序號 編號 名稱 編號 名稱 161。 44 5001 事業(yè)支出 501 撥出經(jīng)費 504 事業(yè)支出 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 512 銷售稅金161。 45 5101 上繳上級支出 516 上繳上級支出 161。 46 5201 對附屬單位補助支出 517 對附屬單位補助 161。 47 5301 經(jīng)營支出 505 經(jīng)營支出 161。 48 5401 其他支出 （二）會計核算事業(yè)支出新舊制度主要變化（ 1）明細核算? “基本支出 ”和 “項目支出 ”? “財政補助支出 ”、 “非財政專項資金支出 ”、 “其他資金支出 ” ? 政府支出功能 、經(jīng)濟分類? “項目支出 ”：具體項目（ 2）期末結(jié)轉(zhuǎn)? 財政補助支出：轉(zhuǎn)入 “財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ”? 非財政專項資金支出：轉(zhuǎn)入 “非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ”? 其他資金支出：轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”事業(yè)支出 重點關(guān)注：（ 1）核算范圍（ 2）明細核算（ 3）賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度 /財政補助收入 /應(yīng)付職工薪酬 /存貨 / 銀行存款等161。 案例 ： 例 50萬元。 借：事業(yè)支出 — 項目支出（財政補助支出） — 大型修繕 50萬 貸：財政補助收入 —— 項目支出 —— 辦公樓大修 50萬事業(yè)支出161。 例 2：通過零余額賬戶支付上月電費 2萬元。 借：事業(yè)支出 —— 基本支出（財政補助支出） —— 電費 2萬 貸：零余額賬戶用款額度 2萬161。 例 （非財政專項資金項目）差旅費4000元 。 借：事業(yè)支出 —— 項目支出（非財政專項資金支出） —— 差旅費 4000 貸：庫存現(xiàn)金 4000 同時登記甲項目輔助賬 161。 例 6000元。 借：事業(yè)支出 —— 基本支出（其他資金支出） —— 郵電費 6000 貸：銀行存款 6000事業(yè)支出（ 4）期末結(jié)轉(zhuǎn) 例 130萬元，有關(guān)明細賬數(shù)據(jù)如下：? 60萬元，其中：財政補助支出 56萬元；其他資金支出 4萬元。? 70萬元，其中：財政補助支出（辦公樓大修項目）50萬；非財政專項資金支出（甲項目） 15萬元；其他資金支出（乙項目） 5萬。轉(zhuǎn)賬。借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) —— 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) （辦公樓大修項目） 56萬 —— 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 50萬 貸：事業(yè)支出 —— 財政補助支出 —— 基本支出 56萬 — 項目支出 （辦公樓大修） 50萬 事業(yè)支出借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) —— 甲項目 15萬 貸：事業(yè)支出 — 項目支出（非財政專項資金支出 ） — 甲項目 15萬借：事業(yè)結(jié)余 9萬 貸：事業(yè)支出 —— 其他資金支出 —— 基本支出 4萬 —— 項目支出 （乙項目 ） 5萬上繳上級支出、對附屬單位補助支出 重點關(guān)注：161。 非財政補助性質(zhì)161。 附屬單位161。 期末轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”經(jīng)營支出 新舊主要變化：216。 包括經(jīng)營活動相關(guān) “銷售稅金 ”重點關(guān)注：（ 1）非獨立核算經(jīng)營活動支出（ 2）應(yīng)與經(jīng)營收入配比、正確歸集（ 3）期末轉(zhuǎn)入 “經(jīng)營結(jié)余 ”其他支出（ 新增科目 ）重點關(guān)注：（ 1）核算范圍：? 利息支出、捐贈現(xiàn)金 /存貨、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款 /存貨）處置損失、接受捐贈 /調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等（ 2）專項資金支出明細核算（ 3）期末結(jié)轉(zhuǎn)? 專項資金支出：轉(zhuǎn)入 “非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ”? 非專項資金支出：轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”其他支出161。 案例161。 例 2萬元 借：其他支出 —— 利息支出 2萬 貸：銀行存款 2萬161。 例 2．經(jīng)批準，核銷無法收回的應(yīng)收賬款 10萬元 借：其他支出 —— 處置資產(chǎn)損失 10萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置應(yīng)收賬款 10萬其他支出161。 例 XX存貨，賬面金額 8萬元。 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置資產(chǎn)價值 8萬 貸：存貨 ——XX 存貨 8萬 借：其他支出 —— 捐贈支出 8萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置資產(chǎn)價值 8萬161。 例 ，其他支出的借方余額為 25萬元，其中：專項資金支出 3萬元，非專項資金支出 22萬元，轉(zhuǎn)賬。 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ——XX 項目 3萬 貸：其他支出 ——XX 項目 3萬 借：事業(yè)結(jié)余 22萬 貸：其他支出 22萬六、 凈資產(chǎn)161。 （一） 會計科目 161。 新會計制度會計科目 原會計制度會計科目161。 序號 編號 名稱 編號 名稱 161。 29 3001 事業(yè)基金 301 事業(yè)基金 —— 一般基金 161。 30 3101 非流動資產(chǎn)基金 310101長期投資 301 事業(yè)基金 —— 投資基金 310102固定資產(chǎn) 302 固定基金 310103在建工程 310104無形資產(chǎn) 161。 31 3201 專用基金 303 專用基金 （一） 會計科目161。 32 3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 330102項目支出結(jié)轉(zhuǎn)161。 33 3302 財政補助結(jié)余 161。 34 3401 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 404 撥入專款（ 12年余額 ） 502 撥出?？? （ 12年余額 ）