【正文】 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 20萬(wàn) 事業(yè)結(jié)余 40萬(wàn)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入重點(diǎn)關(guān)注：（ 1） 專項(xiàng)資金 收入明細(xì)核算（ 2）附屬獨(dú)立核算單位（ 3）期末結(jié)轉(zhuǎn)? 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”? 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入161。 案例：161。 例 ，本月，上級(jí)補(bǔ)助收入發(fā)生額 12萬(wàn)元，其中專項(xiàng)收入 10萬(wàn)元，非專項(xiàng)收入 2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬。 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 —— 專項(xiàng)收入 ——XX 項(xiàng)目 10萬(wàn) —— 非專項(xiàng)收入 2萬(wàn) 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ——XX 項(xiàng)目 10萬(wàn) 事業(yè)結(jié)余 2萬(wàn)161。 例 30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬。 借：附屬單位上繳收入 30萬(wàn) 貸：事業(yè)結(jié)余 30萬(wàn)經(jīng)營(yíng)收入重點(diǎn)關(guān)注：（ 1）與事業(yè)收入的劃分（ 2）權(quán)責(zé)制確認(rèn)（ 3）期末轉(zhuǎn)入 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”161。 案例 ：對(duì)外提供經(jīng)營(yíng)勞務(wù)（應(yīng)繳增值稅，小規(guī)模納稅人，稅率 6%），收到勞務(wù)費(fèi) 10600元存入銀行。 應(yīng)繳增值稅 = *（ 1+6%） *6%=600 借：銀行存款 10600 貸：經(jīng)營(yíng)收入 10000 應(yīng)繳稅金 —— 應(yīng)繳增值稅 600其他收入 重點(diǎn)關(guān)注：（ 1）核算范圍? 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等（ 2）單設(shè) “投資收益 ”明細(xì)科目（ 3）專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算（ 4）期末結(jié)轉(zhuǎn)? 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”? 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”其他收入161。 案例：161。 例 1：接受限定用途的捐贈(zèng)收入 200萬(wàn)存入銀行。 借：銀行存款 200萬(wàn) 貸：其他收入 —— 專項(xiàng)收入 ——XX 項(xiàng)目 200萬(wàn)161。 例 ，本月其他收入發(fā)生額共計(jì) 210萬(wàn)元，其中專項(xiàng)收入 200萬(wàn)元，非專項(xiàng)收入 10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬。 借：其他收入 —— 專項(xiàng)收入 ——XX 項(xiàng)目 200萬(wàn) —— 非專項(xiàng)收入 10萬(wàn) 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —— XX 項(xiàng)目 200萬(wàn) 事業(yè)結(jié)余 10萬(wàn)五、支出161。 （一） 會(huì)計(jì)科目161。 新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目161。 序號(hào) 編號(hào) 名稱 編號(hào) 名稱 161。 44 5001 事業(yè)支出 501 撥出經(jīng)費(fèi) 504 事業(yè)支出 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 512 銷售稅金161。 45 5101 上繳上級(jí)支出 516 上繳上級(jí)支出 161。 46 5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 517 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 161。 47 5301 經(jīng)營(yíng)支出 505 經(jīng)營(yíng)支出 161。 48 5401 其他支出 （二）會(huì)計(jì)核算事業(yè)支出新舊制度主要變化（ 1）明細(xì)核算? “基本支出 ”和 “項(xiàng)目支出 ”? “財(cái)政補(bǔ)助支出 ”、 “非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 ”、 “其他資金支出 ” ? 政府支出功能 、經(jīng)濟(jì)分類? “項(xiàng)目支出 ”：具體項(xiàng)目（ 2）期末結(jié)轉(zhuǎn)? 財(cái)政補(bǔ)助支出：轉(zhuǎn)入 “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”? 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”? 其他資金支出：轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”事業(yè)支出 重點(diǎn)關(guān)注：（ 1）核算范圍（ 2）明細(xì)核算（ 3）賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度 /財(cái)政補(bǔ)助收入 /應(yīng)付職工薪酬 /存貨 / 銀行存款等161。 案例 ： 例 50萬(wàn)元。 借：事業(yè)支出 — 項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） — 大型修繕 50萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 —— 項(xiàng)目支出 —— 辦公樓大修 50萬(wàn)事業(yè)支出161。 例 2：通過(guò)零余額賬戶支付上月電費(fèi) 2萬(wàn)元。 借：事業(yè)支出 —— 基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） —— 電費(fèi) 2萬(wàn) 貸：零余額賬戶用款額度 2萬(wàn)161。 例 （非財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目）差旅費(fèi)4000元 。 借：事業(yè)支出 —— 項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） —— 差旅費(fèi) 4000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4000 同時(shí)登記甲項(xiàng)目輔助賬 161。 例 6000元。 借：事業(yè)支出 —— 基本支出（其他資金支出） —— 郵電費(fèi) 6000 貸：銀行存款 6000事業(yè)支出（ 4）期末結(jié)轉(zhuǎn) 例 130萬(wàn)元，有關(guān)明細(xì)賬數(shù)據(jù)如下：? 60萬(wàn)元，其中：財(cái)政補(bǔ)助支出 56萬(wàn)元；其他資金支出 4萬(wàn)元。? 70萬(wàn)元，其中：財(cái)政補(bǔ)助支出（辦公樓大修項(xiàng)目）50萬(wàn)；非財(cái)政專項(xiàng)資金支出（甲項(xiàng)目） 15萬(wàn)元；其他資金支出（乙項(xiàng)目） 5萬(wàn)。轉(zhuǎn)賬。借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —— 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) （辦公樓大修項(xiàng)目） 56萬(wàn) —— 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 50萬(wàn) 貸：事業(yè)支出 —— 財(cái)政補(bǔ)助支出 —— 基本支出 56萬(wàn) — 項(xiàng)目支出 （辦公樓大修） 50萬(wàn) 事業(yè)支出借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —— 甲項(xiàng)目 15萬(wàn) 貸：事業(yè)支出 — 項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 ） — 甲項(xiàng)目 15萬(wàn)借：事業(yè)結(jié)余 9萬(wàn) 貸：事業(yè)支出 —— 其他資金支出 —— 基本支出 4萬(wàn) —— 項(xiàng)目支出 （乙項(xiàng)目 ） 5萬(wàn)上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 重點(diǎn)關(guān)注：161。 非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì)161。 附屬單位161。 期末轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”經(jīng)營(yíng)支出 新舊主要變化：216。 包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān) “銷售稅金 ”重點(diǎn)關(guān)注：（ 1）非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出（ 2）應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比、正確歸集（ 3）期末轉(zhuǎn)入 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”其他支出（ 新增科目 ）重點(diǎn)關(guān)注：（ 1）核算范圍：? 利息支出、捐贈(zèng)現(xiàn)金 /存貨、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款 /存貨）處置損失、接受捐贈(zèng) /調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等（ 2）專項(xiàng)資金支出明細(xì)核算（ 3）期末結(jié)轉(zhuǎn)? 專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”? 非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”其他支出161。 案例161。 例 2萬(wàn)元 借：其他支出 —— 利息支出 2萬(wàn) 貸：銀行存款 2萬(wàn)161。 例 2．經(jīng)批準(zhǔn)，核銷無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 10萬(wàn)元 借：其他支出 —— 處置資產(chǎn)損失 10萬(wàn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置應(yīng)收賬款 10萬(wàn)其他支出161。 例 XX存貨，賬面金額 8萬(wàn)元。 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置資產(chǎn)價(jià)值 8萬(wàn) 貸：存貨 ——XX 存貨 8萬(wàn) 借：其他支出 —— 捐贈(zèng)支出 8萬(wàn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置資產(chǎn)價(jià)值 8萬(wàn)161。 例 ，其他支出的借方余額為 25萬(wàn)元，其中：專項(xiàng)資金支出 3萬(wàn)元，非專項(xiàng)資金支出 22萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬。 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ——XX 項(xiàng)目 3萬(wàn) 貸：其他支出 ——XX 項(xiàng)目 3萬(wàn) 借：事業(yè)結(jié)余 22萬(wàn) 貸：其他支出 22萬(wàn)六、 凈資產(chǎn)161。 （一） 會(huì)計(jì)科目 161。 新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目161。 序號(hào) 編號(hào) 名稱 編號(hào) 名稱 161。 29 3001 事業(yè)基金 301 事業(yè)基金 —— 一般基金 161。 30 3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 310101長(zhǎng)期投資 301 事業(yè)基金 —— 投資基金 310102固定資產(chǎn) 302 固定基金 310103在建工程 310104無(wú)形資產(chǎn) 161。 31 3201 專用基金 303 專用基金 （一） 會(huì)計(jì)科目161。 32 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 330102項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)161。 33 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 161。 34 3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 404 撥入?？睿?12年余額 ） 502 撥出專款 （ 12年余額 ）