【正文】 應(yīng)付賬款161。 23 2201 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） * 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 * 應(yīng)付其他個(gè)人收入 * 其他應(yīng)付款（ 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 ） （一）會(huì)計(jì)科目161。 21 2102 應(yīng)繳國庫款 208 應(yīng)繳預(yù)算款 161。 19 2401 長期借款 161。 新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目 及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目 161。 處置凈收入（ 8萬元 — 萬元 ）： 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置凈收入 貸：應(yīng)繳國庫款 三、負(fù) 債161。 收到轉(zhuǎn)讓款： 借：銀行存款 8萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置凈收入 8萬161。 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置資產(chǎn)價(jià)值 6萬 累計(jì)攤銷 4萬 貸：無形資產(chǎn) 10萬161。 案例： 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款 8萬元存入銀行，該無形資產(chǎn)賬面余額 10萬元，已提攤銷 4萬元，應(yīng)交營業(yè)稅 4000元。 貸：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢161。 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢 [捐贈(zèng)、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的、還應(yīng)借累計(jì)折舊累計(jì)攤銷 ] 貸：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等161。 處置完畢，處置凈收 300元： 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置凈收入 300 貸：應(yīng)繳國庫款 300待處置資產(chǎn)損溢161。 經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 100 貸：待處置資產(chǎn)損溢 —— 固定資產(chǎn) —— 處置資產(chǎn)價(jià)值 100161。161。 盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn) 161。 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期投資 如果是無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)161。 （ 3）主要賬務(wù)處理 161。 （ 2）明細(xì)核算 按照待處置資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)置 “處置資產(chǎn)價(jià)值 ”、 “處置凈收入 ”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。 如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)無形資產(chǎn)（ 4）無形資產(chǎn)的處置（轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等） ? 通過 “待處置資產(chǎn)損溢 ”? 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷（按照已計(jì)提攤銷） 貸：無形資產(chǎn)? 實(shí)際處置時(shí)，按照處置無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢 （ 5） 無形資產(chǎn)核銷：預(yù)期不能為單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益待處置資產(chǎn)損溢 （ 新增科目 ） 重點(diǎn)關(guān)注：161。 借：無形資產(chǎn) 4萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 4萬借：事業(yè)支出 —— 項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） —— 信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置更新 4萬 貸：零余額賬戶用款額度 4萬列支但不資本化216。 增加使用效能216。 發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計(jì)算攤銷額 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)攤銷? 賬務(wù)處理216。 攤銷政策216。 攤銷方法216。 攤銷年限216。 攤銷資產(chǎn)范圍216。 借：無形資產(chǎn) 20萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 20萬 借：事業(yè)支出 —— 項(xiàng)目支出（其他資金支出） —— 信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置更新 20萬 貸：銀行存款 20萬無形資產(chǎn)161。 委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) 161。 至少 按月 根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在 “ 大賬 ” 中按新制度進(jìn)行處理161。 在 “ 在建工程 ” 科目下設(shè)置 “ 基建工程 ” 明細(xì)科目， 核算由基建賬套并入的在建工程成本。 將辦公樓轉(zhuǎn)入擴(kuò)建： 借：在建工程 —— 建筑工程 1200萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 在建工程 1200萬在建工程 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 1200萬 累計(jì)折舊 800萬 貸：固定資產(chǎn) —— 辦公樓 2022萬 與施工企業(yè)結(jié)算工程款： 借：在建工程 —— 建筑工程 —— 辦公樓擴(kuò)建 200萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 在建工程 200萬 借：事業(yè)支出 — 項(xiàng)目支出（其他資金支出） — 房屋建筑物購建 200萬 貸：銀行存 200萬 工程完工交付使用： 借：固定資產(chǎn) —— 辦公樓 1400萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 1400萬 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 在建工程 1400萬 貸：在建工程 —— 建筑工程 1400萬在建工程161。 設(shè)備安裝 161。 （ 3） 在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理216。 （ 1） 明細(xì)核算：按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算161。 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置凈收入 貸：銀行存款等 借：銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置凈收入216。 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置資產(chǎn)價(jià)值 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)216。 一般為日常修理支出固定資產(chǎn)（ 5）固定資產(chǎn)的處置161。 一般為改擴(kuò)建、修繕支出 有關(guān)賬務(wù)處理參見 “在建工程 ” 的會(huì)計(jì)核算? 列支但不資本化216。 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)（ 5）后續(xù)支出? 列支并資本化216。 融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊216。 按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提216。 年限平均法或工作量法216。 文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外? 折舊年限216。 融資租入固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) /在建工程 貸：長期應(yīng)付款 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) /在建工程同時(shí)，按照支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等： 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等216。 質(zhì)保金到期，通過零余額賬戶支付： 借：其他應(yīng)付款 ——XX 單位 3萬 貸：零余額賬戶用款額度 3萬固定資產(chǎn)? 自行建造固定資產(chǎn)? 固定資產(chǎn)改擴(kuò)建 /修繕改擴(kuò)建 /修繕后的固定資產(chǎn)成本=原賬面價(jià)值 +改擴(kuò)建 /修繕支出 拆除部分賬面價(jià)值 216。 支付安裝費(fèi)： 借：在建工程 —— 設(shè)備安裝 1萬 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 在建工程 1萬 借：事業(yè)支出 —— 基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） —— 專用設(shè)備購置 1萬 貸：零余額賬戶用款額度 1萬固定資產(chǎn)161。161。 取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等? 質(zhì)保金到期支付保證金： 借：其他應(yīng)付款 /長期應(yīng)付款 或 事業(yè)支出等 貸： 財(cái)政補(bǔ)助收入等固定資產(chǎn)161。 貸：在建工程固定資產(chǎn)? 扣留質(zhì)保金的處理? 購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本： 借：固定資產(chǎn) /在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) /在建工程216。 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過 “在建工程 ”科目核算。? 需要安裝的固定資產(chǎn) ：先通過 “在建工程 ”核算，交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。 收入和費(fèi)用差額： 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置凈收入 貸：應(yīng)繳國庫款 投資 — 短期投資、長期投資 161。 收到款項(xiàng)： 借：銀行存款 9萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置凈收入 9萬投資 — 短期投資、長期投資161。 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置資產(chǎn)價(jià)值 貸：長期投資 —— 長期股權(quán)投資 —— 甲公司 161。 案例： 轉(zhuǎn)讓對(duì)甲公司的投資，收到款項(xiàng) 9萬元存入銀行，支付相關(guān)費(fèi)用 3000元（對(duì)甲公司投資的賬面金額為 元）。 出售或到期收回短期國債： 借：銀行存款 （其他收入 —— 投資收益） 貸：短期投資 （其他收入 —— 投資收益）161。 借：其他支出 2022 貸：庫存現(xiàn)金 2022161。 案例： 以一項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)甲公司投資，評(píng)估價(jià) 10萬元，以現(xiàn)金支付評(píng)估費(fèi) 2022元，該無形資產(chǎn)賬面金 8萬元，已提取壓銷 2萬元。 借：短期投資 ——XX 國債 5萬 貸：銀行存款 5萬投資 — 短期投資、長期投資161。 以貨幣資金取得： 借：