【正文】 生額合計820000元結(jié)轉(zhuǎn)到“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：財政補助收入——項目支出620000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)620000借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)580000貸：事業(yè)支出——財政補助支出（項目支出）580000（2）12月末，經(jīng)對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析后，按照有關(guān)規(guī)定，將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額3萬元轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，借記或貸記本科目（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——項目），貸記或借記“財政補助結(jié)余”科目。根據(jù)財政部制定的《2012年政府收支分類科目》，支出功能分類的類級科目包括：一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、節(jié)能環(huán)保、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運輸、資源勘探電力信息等事務(wù)、商業(yè)服務(wù)業(yè)等事務(wù)、糧油物資儲備等事務(wù)、金融監(jiān)管等事務(wù)支出、地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出、國土資源氣象等事務(wù)、住房保障支出、預(yù)備費、國債還本付息支出、其他支出和轉(zhuǎn)移性支出。注：支出功能分類反映政府支出的內(nèi)容和方向。中央部門連續(xù)安排預(yù)算的延續(xù)項目，有結(jié)轉(zhuǎn)資金的，在編制以后預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)項目結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和項目資金需求情況，統(tǒng)籌安排財政撥款預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過程中，中央部門確需調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)資金用途的，需報財政部審批。項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。其中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金包括人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金和日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金。注：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政撥款資金。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：專用基金——職工福利基金20000貸：銀行存款20000（3）甲事業(yè)單位因固定資產(chǎn)計提折舊，不提取修購基金?！纠?9】甲事業(yè)單位有關(guān)專用基金業(yè)務(wù)如下：（1）年終分配，甲單位非財政補助結(jié)余總額為300萬元，按非財政補助結(jié)余30％提取職工福利基金900000元。（四）使用專用基金按規(guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。（三）提取、設(shè)置其他專用基金若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關(guān)支出科目或“非財政補助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取修購基金按規(guī)定提取修購基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（修購基金）。四、本通知自2012年4月1日起施行。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。中央級事業(yè)單位修購基金的提取比例，由主管部門根據(jù)單位收入狀況和核算管理的需要，按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例核定，報財政部備案。二、中央級事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，由主管部門會同財政部在單位非財政撥款結(jié)余的40%以內(nèi)核定。關(guān)于事業(yè)單位提取專用基金比例問題的通知財教〔2012〕32號黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 為貫徹落實《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第68號），加強事業(yè)單位專用基金管理，現(xiàn)將事業(yè)單位職工福利基金和修購基金的提取比例問題通知如下：一、事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，在單位非財政撥款結(jié)余的40%以內(nèi)確定。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額。2．出售或以其他方式處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計折舊”[處置固定資產(chǎn)]或“累計攤銷”[處置無形資產(chǎn)]科目，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。（三）處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金。（二）計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)當沖減非流動資產(chǎn)基金。三、非流動資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）非流動資產(chǎn)基金應(yīng)當在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：非財政補助結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金48000貸：事業(yè)基金480003101 非流動資產(chǎn)基金一、本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額?！纠?8】甲事業(yè)單位2013年有關(guān)事業(yè)基金業(yè)務(wù)如下：（1）年末將已完成的留歸本單位使用的某非財政補助專項剩余資金23000元，按規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（四）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記本科目。（二）年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目”科目，貸記本科目。第四篇：新《事業(yè)單位會計制度》講解 第十五講新《事業(yè)單位會計制度》講解 第十五講三、凈資產(chǎn)類3001 事業(yè)基金一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。二、本科目應(yīng)當按照其他收入的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營收入，按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）”科目。實現(xiàn)經(jīng)營收入時，按照確定的收入金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)當按照經(jīng)營活動類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到附屬單位繳來款項時，按照實際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)當按照附屬單位、繳款項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到上級補助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)當按照發(fā)放補助單位、補助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：非財政補助結(jié)余分配——繳納企業(yè)所得稅25000貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅（10萬25%）25000（2）%提取職工福利基金，其余60％結(jié)余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金?！纠?5】甲事業(yè)單位2013年有關(guān)結(jié)余分配業(yè)務(wù)如下：（1）終了，甲單位將事業(yè)結(jié)余（貸方余額）36萬元轉(zhuǎn)入了“非財政補助結(jié)余分配”，將經(jīng)營結(jié)余貸方余額10萬元轉(zhuǎn)入了“非財政補助結(jié)余分配”。（四）年末，按規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。（二）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：經(jīng)營結(jié)余100000貸：非財政補助結(jié)余分配100000非財政補助結(jié)余分配一、本科目核算事業(yè)單位本非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果?！纠?4】甲事業(yè)單位2013年有關(guān)經(jīng)營結(jié)余業(yè)務(wù)如下：（1）12月末，結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營收入100萬元、結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營支出90萬元。三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補以前經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位截至報告期末累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。二、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。作會計分錄如下：借：事業(yè)結(jié)余4220000貸：事業(yè)支出——其他資金支出3280000上繳上級支出720000其他支出——非專項資金支出220000（3）年末，將事業(yè)結(jié)余（貸方余額）36萬元轉(zhuǎn)入結(jié)余分配?！纠?3】甲事業(yè)單位2013年有關(guān)事業(yè)結(jié)余業(yè)務(wù)如下：（1）12月末，結(jié)轉(zhuǎn)本期事業(yè)收入中的非專項資金收入352萬元、上級補助收入中的非專項資金收入96萬元、其他收入中的非專項資金收入10萬元結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余。三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。二、事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”或“事業(yè)支出——基本支出（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出）”科目、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細科目、“對附屬單位補助支出”、“上繳上級支出”科目。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：上級補助收入——A項目400000貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——A項目400000借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——A項目380000貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出380000（2）12月末，經(jīng)對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金2萬元，按照規(guī)定留歸本單位使用，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的，借記本科目（項目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（項目），貸記“事業(yè)基金”科目。二、本科目應(yīng)當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。做會計分錄如下：借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目）30000貸：財政補助結(jié)余30000（2）假設(shè)按規(guī)定應(yīng)上繳財政補助結(jié)余資金2萬元，通過財政授權(quán)支付結(jié)算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結(jié)余資金數(shù)額。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度的，做相反會計分錄。三、財政補助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，借記或貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目）”科目，貸記或借記本科目。因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應(yīng)報財政部審批。②中央部門在編制本部門預(yù)算時，可以在部門本級和下級預(yù)算單位之間、下級不同預(yù)算單位之間、不同預(yù)算科目之間統(tǒng)籌安排使用結(jié)余資金。中央部門結(jié)余資金是指部門預(yù)算項目支出結(jié)余資金。第二篇：新《事業(yè)單位會計制度》講解 第十六講新《事業(yè)單位會計制度》講解 第十六講財政補助結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結(jié)余資金。（三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。四、逾期三年或以上、有確