【導讀】事業(yè)單位會計實務。配套新增了與財政管理改革相關的會計核算內(nèi)容。創(chuàng)新引入了固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。明確規(guī)定了基建數(shù)據(jù)并入會計“大賬”。著力加強了對財政投入資金的會計核算。進一步規(guī)范了非財政補助結轉、結余及其分配的會。突出強化了資產(chǎn)的計價和入賬管理。全面完善了會計科目體系和會計科目使用說明。系統(tǒng)改進了財務報表體系。商業(yè)匯票到期收不到票款→應收賬款。應收賬款、預付賬款、其他應收款:. 逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回，要報批。一般納稅人購進非自用材料，考慮增值稅進項稅額。通過“待處置資產(chǎn)損溢”價值處置部分計入其他支。財會部門根據(jù)有關憑證，填制記賬憑單，作會計分錄。查明原因后，經(jīng)批準將盤虧材料轉入“其他支出”。將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。應當另設備查簿進行登記。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應當先通過“在建工程”科目核。算，安裝完畢交付使用時再轉入本科目核算。

　　

【正文】 、收入支出表和財政補助收入支出表。 （二）資產(chǎn)負債表 ? 內(nèi)容：某一特定日期財務狀況 ? 結構和格式：賬戶式 新舊報表變化 報表格式發(fā)生變化。 ? 新報表由資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)三大類組成， 取消了原制度收入、支出項目。 報表所列示的項目發(fā)生變化。 ? 新增了和取消、更改了很多項目。 ? 改變了原制度的資產(chǎn)、負債的分類和合計，資產(chǎn)和負債項目按流動性排列。 （三）收入支出表 ?內(nèi)容：某一會計期間各項收支和結轉結余情況，以及年末非財政補助結余的分配情況 ?既反映收支，又反映分配，滿足部門預算改革的需要 ?結構和格式：多步式為主 新舊制度變化 報表結構發(fā)生了變化。 ? 新制度下收入支出表是多步式，而原制度下是三欄式。 反映的內(nèi)容發(fā)生了變化。 ? 新制度下收入支出表是多步驟分層次，詳細反映事業(yè)單位各項結轉結余及分配過程，原制度下收入支出總表沒有反映事業(yè)單位財政收支結轉結余情況，報表列示不夠清晰明了。 （四）財政補助收入支出表 ?內(nèi)容：某一會計年度財政補助收支及結轉結余情況 ?結構和格式：多步式 （五）附注 ? 對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等 ? 事業(yè)單位的會計報表附注至少應當披露下列內(nèi)容： （一）遵循 《 事業(yè)單位會計準則 》 、 《 事業(yè)單位會計制度 》 的聲明； （二）單位整體財務狀況、業(yè)務活動情況的說明； （三）會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構成、增減變動情況等； （四）重要資產(chǎn)處置情況的說明； （五）重大投資、借款活動的說明； （六）以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明； （七）以前年度結轉結余調整情況的說明； （八）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 ? 新舊會計制度銜接 二、原賬科目余額轉入新賬 原賬會計科目 要轉入的新賬 會計科目 備注 （一）資產(chǎn)類 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 銀行存款 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 財政應返還額度 財政應返還額度 應收票據(jù) 應收票據(jù) 應收賬款 應收賬款 預付賬款 預付賬款 其他應收款 其他應收款 材料 存貨 三個原賬科目合并為一個新賬科目 “ 存貨 ” 產(chǎn)成品 成本費用 二、原賬科目余額轉入新賬 原賬會計科目 要轉入的新賬 會計科目 備注 對外投資 短期投資 持有時間不超過 1年（含1年）的對外投資為短期投資 長期投資 固定資產(chǎn) 存貨 達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的固定資產(chǎn)轉入新賬“存貨”科目 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) （二）負債類 借入款項 短期借款 期限在 1年內(nèi)（含 1年）的各種借款余額轉入新賬中“短期借款”科目 長期借款 應交稅金 應繳稅費 應繳預算款 應繳國庫款 應繳財政專戶款 應繳財政專戶款 二、原賬科目余額轉入新賬 原賬會計科目 要轉入的新賬 會計科目 備注 應付工資（離退休費） 應付職工薪酬 三個原賬科目合并為一個新賬科目 “ 應付職工薪酬 ” 應付地方（部門）津貼補貼 應付其他個人收入 應付票據(jù) 應付票據(jù) 預收賬款 預收賬款 應付賬款 長期應付款 償還期一年以上的，轉入新賬 “ 長期應付款 ” 科目 應付賬款 其他應付款 長期應付款 償還期一年以上的，轉入新賬 “ 長期應付款 ” 科目 二、原賬科目余額轉入新賬 原賬會計科目 要轉入的新賬 會計科目 備注 （三）凈資產(chǎn)類 事業(yè)基金 投資基金明細科目 非流動資產(chǎn)基金－長期投資 一般基金明細科目 非流動資產(chǎn)基金－無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)對應的余額 財政補助結轉 屬于新賬下財政補助結轉的余額 財政補助結余 屬于新賬下財政補助結余的余額 事業(yè)基金 剩余余額 固定基金 事業(yè)基金 轉為存貨固定資產(chǎn)對應的余額 非流動資產(chǎn)基金－固定資產(chǎn) 剩余余額 二、原賬科目余額轉入新賬 原賬會計科目 要轉入的新賬 會計科目 備注 專用基金 專用基金 經(jīng)營結余 經(jīng)營結余 事業(yè)結余 事業(yè)結余 因原賬中 “ 事業(yè)結余 ” 科目一般無余額，不需進行轉賬處理。 結余分配 非財政補助結余分配 因原賬中 “ 結余分配 ” 科目一般無余額，不需進行轉賬處理。 （四）收入支出類 撥入?？? 非財政補助結轉 撥出?？? ?？钪С? 某事業(yè)單位將原 《 事業(yè)單位會計制度 》 下的 2020年底會計資料轉換為按新制度下的會計資料，需要調整的內(nèi)容如下： “現(xiàn)金”余額 73000元。 借：庫存現(xiàn)金 73,000 貸：現(xiàn)金 73,000 “材料”余額 1,282,000元。 借：存貨 1,282,000 貸：材料 1,282,000 “產(chǎn)成品”余額 2,500,000元。 借：存貨 2,500,000 貸：產(chǎn)成品 2,500,000 “對外投資”余額 456,000元，其中依法取得的、持有時間不超過 1年（含 1年）的對外投資余額 156,000元，剩余余額 300,000元。 借：短期投資 156000 長期投資 300000 貸：對外投資 456000 “固定資產(chǎn)”余額 5,849,000元。其中符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的余額為 5,700,000。達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的余額為 149,000元 ,其中 ,已領用出庫的有49,000元。 借 :存貨 149,000 貸：固定資產(chǎn) 149,000 借 :固定基金 149,000 貸：事業(yè)基金 149,000 借 :事業(yè)基金 49,000 貸：存貨 49,000 “借入款項”余額 1,230,000元，其中期限在 1年內(nèi)（含 1年）的各種借款余額為 670,000元，剩余余額為 560,000元。 借：借入款項 1,230,000 貸：短期借款 670,000 長期借款 560,000 “應付賬款”余額為 1,650,000元，其中償還期超過 1年的應付賬款余額為 150,000元。 借：應付賬款 150,000 貸：長期應付款 150,000 “其他應付款”科目余額為 247,000，其中償還期超過 1年的應付賬款余額為 40,000元。假設其他應付款科目中屬于應付的社會保險費和住房公積金的余額為 0。 借：其他應付款 40,000 貸：長期應付款 40,000 “事業(yè)基金”科目余額為 6,182,000元，投資基金 456，000元，剩余 5， 726， 000元為一般基金?！笆聵I(yè)基金 ——一般基金“中，無形資產(chǎn) 995,000元；屬于新制度下財政補助結轉的余額為 387,000元，財政補助結余余額為200,000元。 借：事業(yè)基金 —— 投資基金 456,000 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 456,000 借：事業(yè)基金 —— 一般基金 1,582,000 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 995,000 財政補助結轉 387,000 財政補助結余 200,000 “固定基金”余額為 5,849,000元。 借：固定基金 5,849,000 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 5,849,000 1“成本費用”余額為 1,000,000元。 借：存貨 1,000,000 貸：成本費用 1,000,000 按照新制度將基建賬相關數(shù)據(jù)并入新賬 ? 借：在建工程 —— 基建工程 固定資產(chǎn) 銀行存款 財政應返還額度 其他應收款 ?? 貸： 長期借款 非流動資產(chǎn)基金 財政補助結轉 事業(yè)基金 應付賬款 ?? 謝謝大家！ 事業(yè)單位制度改革培訓