【正文】 （部門）津貼補貼”、 “其他個人收入”以及“社會保險費”、 “住房公積金”等進行明細核算。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：（一）計算當期應(yīng)付職工薪酬，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支 出”等科目，貸記本科目。（二）向職工支付工資、津貼補貼等薪酬，借記本科目，貸記 “財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（三）按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng) 繳稅費——應(yīng)繳個人所得稅”科目。（四）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金， 借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、 “銀行存款”等科目。（五）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項，借記本科目，貸記“財 政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工薪酬。2301 應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的 商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目應(yīng)當按照債權(quán)單位進行明細核算。三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：（一）開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“存貨”等科目，貸記本 科目。以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸 記本科目。（二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“事業(yè)支出”、 “經(jīng) 營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）商業(yè)匯票到期時，應(yīng)當分別以下情況處理：， 借記本科目， 貸記 “銀 行存款”科目。，本單位無力支付票款的，按照匯票票面 金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。，本單位無力支付票款的，按照匯票票面 金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。四、事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng) 付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、 收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到 期結(jié)清票款后，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到 期的商業(yè)匯票票面金額。2302 應(yīng)付賬款一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而應(yīng)付的款項。二、本科目應(yīng)當按照債權(quán)單位（或個人）進行明細核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照 應(yīng)付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。（二）償付應(yīng)付賬款時，按照實際支付的款項金額，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記 “應(yīng)付票據(jù)”科目。（四）無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借記本科目， 貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應(yīng)付賬款。2303 預(yù)收賬款一、本科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項。二、本科目應(yīng)當按照債權(quán)單位（或個人）進行明細核算。三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）從付款方預(yù)收款項時，按照實際預(yù)收的金額，借記“銀 行存款”等科目，貸記本科目。（二）確認有關(guān)收入時，借記本科目，按照應(yīng)確認的收入金額， 貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照付款方補付或退回付款方的金額， 借記或貸記“銀行存款”等科目。（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，借記本科目， 貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收但尚 未實際結(jié)算的款項。2305 其他應(yīng)付款一、本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政 專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其 他各項償還期限在 1 年內(nèi)（含 1 年）的應(yīng)付及暫收款項，如存入保 證金等。二、本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個人） 進行明細核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他各項應(yīng)付及暫收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）支付其他應(yīng)付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項，借記本科 目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的其他應(yīng)付 款。2401 長期借款 一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過1年(不含 1 年)的各種借款。 二、本科目應(yīng)當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。對于 基建項目借款，還應(yīng)按具體項目進行明細核算。三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借入各項長期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。 （二）為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：，計入工程成本，按照支付的 利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工 程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。，計入當期支出但不計 入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀 行存款”科目。（三）其他長期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他 支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 （四）歸還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的長期借款本金。2402 長期應(yīng)付款一、本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過 1 年（不含 1 年） 的應(yīng)付款項，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨年度分期付 款購入固定資產(chǎn)的價款等。二、本科目應(yīng)當按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個人） 進行明細核算。三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生長期應(yīng)付款時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程” 等科目，貸記本科目、“非流動資產(chǎn)基金”等科目。（二）支付長期應(yīng)付款時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出” 等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“非 流動資產(chǎn)基金”科目。（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，借記本科目， 貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的長期應(yīng)付款。三、凈資產(chǎn)類3001 事業(yè)基金一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基 金，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。（二）年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完 成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目” 科目，貸記本科目。（三）以貨幣資金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資，按照實 際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費） 作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目； 同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金— —長期投資”科目。（四）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到 的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸 記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投 資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記本科目。三、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)余的事項， 通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用 途凈資產(chǎn)的金額。3101 非流動資產(chǎn)基金一、本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無 形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。二、本科目應(yīng)當設(shè)置“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工 程”、“無形資產(chǎn)”等明細科目，進行明細核算。三、非流動資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）非流動資產(chǎn)基金應(yīng)當在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建 工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認。取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時，借記“長期投資”、“固定 資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān) 科目；同時或待以后發(fā)生相關(guān)支出時，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存 款”等科目。（二）計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)當沖減非流動 資產(chǎn)基金。計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，按照計提的折舊、攤銷 金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目。（三）處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金。、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅 費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資）， 按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等 科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面 余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計折舊”[處置固 定資產(chǎn)]或“累計攤銷”[處置無形資產(chǎn)]科目，貸記“長期投資”、 “固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。實際處置時，借記本科目（有關(guān)資產(chǎn)明細科目），貸記“待處 置資產(chǎn)損溢”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額。3201 專用基金一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途 的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。二、本科目應(yīng)當按照專用基金的類別進行明細核算。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取修購基金 按規(guī)定提取修購基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、 “經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（修購基金）。（二）提取職工福利基金 年末， 按規(guī)定從本年度非財政補助結(jié)余中提取職工福利基金的， 按照提取金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職 工福利基金）。（三）提取、設(shè)置其他專用基金若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關(guān)支 出科目或“非財政補助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。若有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，按照實際收到的基金金額， 借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（四）使用專用基金按規(guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科 目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目， 貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本 支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。 二、本科目應(yīng)當設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照“人員經(jīng)費”、 “日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下 按照具體項目進行明細核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》 中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進行明細核算。三、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將財政補助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記 “財政補助收入——基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基 本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期 發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科目 （基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)） ， 貸記“事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”或“事 業(yè)支出——基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出）” 科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對財政補助各明細 項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的 項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，借記或貸記本科目（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)— —項目），貸記或借記“財政補助結(jié)余”科目。（三）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度 的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目， 貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款” 等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相 反會計分錄。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通 過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3302 財政補助結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結(jié)余資金。二、本科目應(yīng)當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類 科目”的相關(guān)科目進行明細核算。三、財政補助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照 有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余， 借記或貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目）”科目， 貸記或借記本科目。（二）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度 的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目， 貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款” 等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度的，做相 反會計分錄。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)余的事項，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結(jié)余資金數(shù)額。3401 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收 入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。二、本科目應(yīng)當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。三、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、 其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè) 收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入” 科目下各專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他 支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科 目，貸記“事業(yè)支出——非財政專項資金支出”或“事業(yè)支出—— 項目支出（非財政專項資金支出）”、“其他支出”科目下各專項資金支出明細科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對非財政補助專項 結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分 以下情況處理：繳回原專項資金