【正文】 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 指事業(yè)單位歷年滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 和 項(xiàng)目支出結(jié)余 。 ? “ 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ” 、 “ 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) ” 、 “ 項(xiàng)目支出結(jié)余 ” 三個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）年末，按照本年度財(cái)政撥款 基本支出 結(jié)轉(zhuǎn)（本期財(cái)政基 本補(bǔ)助收入減去財(cái)政基本補(bǔ)助支出），借記 “ 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 科目，貸記 “ 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）。 ? （ 2）年末，按照本年度財(cái)政撥款 項(xiàng)目支出 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余（本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入減去財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出），借記 “ 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 科目，貸記 “ 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 科目（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）。 ? （ 3）年末，完成上述（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入項(xiàng)目支出結(jié)余，借記 “ 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 科目（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) — 項(xiàng)目），貸記 “ 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 科目（項(xiàng)目支出結(jié)余 — 項(xiàng)目）。 ? （ 4）按規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記 “ 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 科目，貸記 “ 財(cái)政應(yīng)返還額度 ” 、“ 零余額賬戶用款額度 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 ? 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ? 指事業(yè)單位歷年滾存的非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 ? “ 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ” 科目應(yīng)當(dāng)按照結(jié)轉(zhuǎn)資金項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）年末，按照本年度非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余（本期非財(cái)政撥款收入減去非財(cái)政撥款支出），借記 “ 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 、 “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 科目，貸記 “ 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ” 科目。 ? （ 2）年末，完成上述（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合非財(cái)政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余，借記或貸記 “ 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ” 科目，貸記或借記 “ 非財(cái)政撥款結(jié)余 ” 科目。 ? 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 核算事業(yè)單位本期除經(jīng)營(yíng)收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。 ? 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，將事業(yè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、其他支出（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。 ? （ 2）年末，完成上述（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)后，將“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目余額分別結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸記“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記或借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 ? 經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 核算事業(yè)單位本期經(jīng)營(yíng)收入減去經(jīng)營(yíng)支出后的余額。 ? 經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）期末，將經(jīng)營(yíng)收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目；將經(jīng)營(yíng)支出、其他支出（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“其他支出”科目。 ? （ 2）年末，完成上述（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記或借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 ? 非財(cái)政撥款結(jié)余 ? 核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政撥款結(jié)余資金。 “ 非財(cái)政撥款結(jié)余 ” 科目應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置 “ 提取職工福利基金 ”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 ? ? 非財(cái)政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）年末，按照符合非財(cái)政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的金額，借記或貸記 “ 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ” 科目，貸記或借記 “ 非財(cái)政撥款結(jié)余 ” 科目。 ? （ 2）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，借記 “ 非財(cái)政撥款結(jié)余 ” 科目（提取職工福利基金），貸記 “ 專用基金（職工福利基金） ” 科目。 ? （ 3）年末，完成上述處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記 “ 非財(cái)政撥款結(jié)余 ” 科目，貸記或借記 “ 事業(yè)基金 ” 科目。 ? 六、收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 ? （一）、新制度下的會(huì)計(jì)科目 ? 37 4001 財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 38 4101 事業(yè)收入 ? 39 4201 上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 40 4202 附屬單位上繳收入 ? 41 4301 經(jīng)營(yíng)收入 ? 42 4401 其他收入 ? （二）收入業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)處理 ? 財(cái)政補(bǔ)助收入 ? （ 1）、“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目 核算事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類財(cái)政撥款。 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目；兩個(gè)明細(xì)科目下按照 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類” 項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 2）、財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn) 采用財(cái)政直接支付方式撥付的財(cái)政補(bǔ)助，在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 《 財(cái)政直接支付入賬通知書(shū) 》 時(shí)，按照通知書(shū)中的直接支付入賬金額確認(rèn)為收入； 采用財(cái)政授權(quán)支付方式撥付的財(cái)政補(bǔ)助，在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 《 授權(quán)支付到賬通知書(shū) 》 時(shí)，按照通知書(shū)中的授權(quán)支付額度確認(rèn)為收入。 采用實(shí)撥等其他方式撥付的財(cái)政補(bǔ)助，在實(shí)際收到補(bǔ)助時(shí)，按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)為收入 。 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 事業(yè)收入 ? 核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。 ? ? 事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 ? 收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)，按照收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。 ? 上繳財(cái)政專戶時(shí)，按照實(shí)際上繳的款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，貸記“銀行存款”科目。 ? 收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目。 ? （ 2）未采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 ? 收到事業(yè)收入時(shí)，按照收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、 “庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目。 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 核算事業(yè)單位從 主管部門(mén)和上級(jí)單位 取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。 ? 收到上級(jí)補(bǔ)助收入，按照實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 上級(jí)補(bǔ)助收入 ” 科目。 ? 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 。 ? 附屬單位上繳收入 ? 核算事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 ? 實(shí)際收到附屬事業(yè)單位繳來(lái)款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 附屬單位上繳收入 ”科目。 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 。 ? 經(jīng)營(yíng)收入 ? 核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 ? 經(jīng)營(yíng)收入在已提供服務(wù)或商品同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收款憑據(jù)時(shí)，按照收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)為收入。 ? 實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，按照確定的收入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 ? 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。 ? 其他收入 ? 核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的其他收入，包括投資收益、（銀行存款）利息收入、捐贈(zèng)收入、資產(chǎn)出租收入等。 ? 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 七、支出業(yè)務(wù)的核算 ? （一）新制度下的會(huì)計(jì)科目 ? 43 5001 事業(yè)支出 ? 500101 財(cái)政撥款支出 ? 500102 非財(cái)政撥款支出 ? 44 5101 上繳上級(jí)支出 ? 45 5102 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ? 46 5201 經(jīng)營(yíng)支出 ? 47 5301 其他支出 ? （二）支出業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)處理 ? 事業(yè)支出 ? 核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政撥款支出”和“非財(cái)政撥款支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目；兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目；兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目下按照 《 政府收支分類科目 》 中“支出經(jīng)濟(jì)分類”款級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? ? 事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下： ? （ 1）為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 ? （ 2）開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨，按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。 ? （ 3）專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 ? （ 4）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 上繳上級(jí)支出 ? 核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。 按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位，按照實(shí)際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ? 核算事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 ? 發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助，按照實(shí)際補(bǔ)助的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 經(jīng)營(yíng)支出 ? 核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。 ? 其他支出 ? 核算事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、經(jīng)營(yíng)支出以外的其他支出，包括 利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、稅費(fèi)支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)處置損溢 等。 第三部分 財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 編 號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表名稱 （至少）編制期 ? 會(huì)事業(yè) 01 表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)、年報(bào) ? 會(huì)事業(yè) 02 表 收入支出表 月報(bào)、年報(bào) ? 會(huì)事業(yè) 03 表 財(cái)政撥款收入支出表 年報(bào) 謝謝大家！