【正文】 撥款、運雜費、安裝費等記賬。 清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。 本科目貸方余額反映尚未歸還的借款的余額。 預收賬款業(yè)務不多的單位，也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不設本科目。 年末，單位計算出應繳款項時，借記“結余分配”科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 用固定資產(chǎn)對外投資時，應按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時按固定資產(chǎn)賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 本科目應按專用基金種類設明細賬。 單位按規(guī)定標準計算出應繳上級款時，借記本科目，貸記“應繳上級款”科目。結轉(zhuǎn)后本科目無余額。結轉(zhuǎn)后本科目無余額。當年支出收回時作沖減事業(yè)支出處理。結轉(zhuǎn)后本科目無余額。記賬憑證參考格式見格式一，格式二，記賬憑 證封面見格式三。經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄見 格式五、格式六。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。會計機構負責人交接還應當由單位領導人監(jiān)交，必要時可 以由上級主管單位派人會同監(jiān)交。 第四十七條 本制度自 1999 年 1 月三日起執(zhí)行，全總頒發(fā)的江人文化宮、俱樂部會計制度》《工會療休養(yǎng)院（所）會計制度》江會院校會計制度》同時廢止。 第四十一 條 為了解、掌握工會事業(yè)的收支及資產(chǎn)狀況，縣以上各級工會在認真審核所屬事業(yè)單位年度會計報表的基礎上，按年度編制“工會事業(yè)單位收支決算匯總表”（事會 04表），報上級工會。 （ 1）年終轉(zhuǎn)賬。現(xiàn)金日記賬每日必須和庫存現(xiàn)金數(shù)目核對。取得憑證單位的名稱、業(yè)務內(nèi)容摘要，數(shù)量、單價、金額、填制憑證單位的名稱、經(jīng)辦人的簽章和財務公章；由外單位取得的原始憑證如有遺失、應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明。 年終，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。 （ 4）固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零 星雜項收入等。 4．本科目應按資金來源和項目設明細賬，進行明細核算。 第 308 號科目 結余分配 本科目核算工會事業(yè)單位當年結余分配的情況和結果。 工會事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金 —— 住房基金”科目。 本科目應按核算的業(yè)務內(nèi)容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其心交增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已繳稅金”、“銷項稅額”等專欄。 本科目應按供應單位設置明細賬。 本科目應按無形資產(chǎn)類別設明細賬。 （ 2）單位接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 本科目應按債券種類和投資對象進行明細核算。發(fā)出材料時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。 （ 2）售出商品時，按售 價借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”科目。 預付款項業(yè)務不多的單位也可以將預付的賬款直接記入“應收賬款”科目的借方，不設本科目。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢 列入事業(yè)支出科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。 第二十四條 會事業(yè)單位的資產(chǎn)分 為流動資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 第十三條 會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行。工會事業(yè)單位會計制度 第一章 總則 第一條 為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟體制和工會事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范工會事業(yè)會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》，參照財政部頒發(fā)的《事業(yè)單位會計準則（試行）》、《事業(yè)單位會計制度》和財政部、全國總工會有關規(guī)定，結合工會事業(yè)單位的實際情況，制定本制度。會計指標應當口 徑一致，相互可比。 第二十五條 債是指工會事業(yè)單位所承擔的以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務償付的債務。 工會事業(yè)單位應設置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證或收付憑證逐筆順序登記。 第 105 號科目 應收票據(jù) 本科目核算工會事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 本科目應按供應單位名稱設置明細漲。 （ 3）商品發(fā)生盤盈，經(jīng)批準，按售價借記本科目，按進價貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”科目，售價與進價的差額貸記“進銷差作’科目；商品發(fā)生盤虧，經(jīng)批準，按商品進價借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，售價與進價的差額借記“進銷差價”科目，按商品售價貸記本科目。本科目余額為庫存材料總值。 第 120 號科目 固定資產(chǎn) 本科目核算工會事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。 （ 3）融資租人的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應付款”科目，支付租 金時，借記有關支出科目，貸記“固定基金”科目；同時借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）負債類 第 201 號科目 借入款項 本科目核 算工會事業(yè)單位從主管工會、金融機構或其他單位借入的款項。 第 204 號科目 預收賬款 本科目核算工會事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。 單位一般在月份終了，計算出應繳納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“結余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結余資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。 本科目一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”、“應繳上級款”等明 細科目。 第 405 號科目 事業(yè)收入 本科目核算工會事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的收入。 其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認。 （ 5）購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定基金”和“固定資產(chǎn)”科目。 第 517 號科目 對附屬單位補助 本科目核算工會事業(yè)單位用自有資金撥付給附屬獨立核算事業(yè)單位的補助款。并注明原憑證號、金額和內(nèi)容并經(jīng)有關領導審批；會計機構必須按照規(guī)定對原始憑證進行嚴格審核，對于不真實、不合法的原始憑證，應拒絕受理；對于記載不準確、不完整或不符合要求的原始憑證，予以退回，要求補填或更正。并定期同總賬核對余額，做到賬款、賬賬相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的 12 月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出 12 月末的余額。 第七章 會計交接及檔案管理 第四十二條 會計人員調(diào)動工作時，必須辦理交接手續(xù)。 本制度由全國總工會 財務部負責解釋。移交人、接管人、監(jiān)交人要在清冊上簽章后存檔。 （ 2）結清舊賬。 會計賬簿啟用時，應填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬產(chǎn)目錄”，附于賬簿扉頁上。記賬憑證應按時間順序，每月編一個連續(xù)號，并按順序號整理，連同原始憑證加上封面，裝訂成冊保管。 年終結賬時，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。 發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入‘零業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余’科目。 期末將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。 有所得稅繳納業(yè)務的單位計算出應繳納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應繳稅金”科目。 期末，本科目貸方余額為單位專用基金結存數(shù)。 對于項目已經(jīng)完成的撥入專款結余，按規(guī)定 留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目（一般基金）。 第 211 號科目 應繳上繳款 本科自核算附屬于上級單位的獨立核算單位在結余中按規(guī)定的標準或比例應繳上級主管工會的款項。退回多付的款項，作相反的會計分錄。用借款進行基本建設時，在工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的借款利息應計入工程成本；借記“結轉(zhuǎn)自籌基建”科目，貸記“銀行存款”或“其他應付款”科目，竣工決算之后發(fā)生的利息，計入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“其他應付款”科目。 （ 5）因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金’科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 工會事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價