【正文】 付款”科目。 第 203 號科目 應(yīng)付貼款 本科目核算工會事業(yè)單位因購入商品、材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。退回多付的款項，作相反的會計分錄。暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、個人交存的住房公積金等。 第 211 號科目 應(yīng)繳上繳款 本科自核算附屬于上級單位的獨立核算單位在結(jié)余中按規(guī)定的標準或比例應(yīng)繳上級主管工會的款項。 單位提取福利費時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 對于項目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定 留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目（一般基金）。 出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。 期 末計算經(jīng)營結(jié)余曉應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。 有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計算出應(yīng)繳納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)繳稅金”科目。平時本科目貸方余額反映補助收入累計數(shù)。 期末將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 單位實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入‘零業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余’科目。補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、稅金和其他費用等。 發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。 年終結(jié)賬時，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。 第四章 會計憑證和賬簿 第三十一條 工會事業(yè)單位必須按照財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，填制、取得和審核會計憑證。記賬憑證應(yīng)按時間順序，每月編一個連續(xù)號，并按順序號整理，連同原始憑證加上封面，裝訂成冊保管。應(yīng)付、應(yīng)收等往來款項，按單位或人名設(shè)賬戶；業(yè)務(wù)收入按項目設(shè)戶；業(yè)務(wù)支出按開支項目設(shè)戶；銀行存款設(shè)明細賬戶，由出納員根據(jù)銀行收付憑證一筆一記，每日結(jié)出存 款余額，并至少每月同開戶銀行核對一次；固定資產(chǎn)、庫存商品、材料按實物分類名稱設(shè)戶。 會計賬簿啟用時，應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬產(chǎn)目錄”，附于賬簿扉頁上。各項支出要按規(guī)定的支出渠道如實列報清理，各項撥款、繳款、應(yīng)與主管工會核對清楚。 （ 2）結(jié)清舊賬。 第三十九條 工會事業(yè)單位的會計報表，分月報、年報兩種。移交人、接管人、監(jiān)交人要在清冊上簽章后存檔。領(lǐng)導(dǎo)人、 監(jiān)銷人和經(jīng)管人均應(yīng)在清冊上簽字蓋章，以資證明。 本制度由全國總工會 財務(wù)部負責解釋。對于其中未了結(jié)債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止。 第七章 會計交接及檔案管理 第四十二條 會計人員調(diào)動工作時，必須辦理交接手續(xù)。 第三十八條 工會事業(yè)單位會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、支出明細表。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的 12 月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出 12 月末的余額。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的款項要及時轉(zhuǎn)入本年有關(guān)賬戶。并定期同總賬核對余額，做到賬款、賬賬相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。 （ 2）明細賬。并注明原憑證號、金額和內(nèi)容并經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；會計機構(gòu)必須按照規(guī)定對原始憑證進行嚴格審核，對于不真實、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理；對于記載不準確、不完整或不符合要求的原始憑證，予以退回，要求補填或更正。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。 第 517 號科目 對附屬單位補助 本科目核算工會事業(yè)單位用自有資金撥付給附屬獨立核算事業(yè)單位的補助款。 經(jīng)營支出一般應(yīng)按以下項目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備 購置費、修繕費、稅金和其他費用等。 （ 5）購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定基金”和“固定資產(chǎn)”科目。 第 504 號科目 事業(yè)支出 本科目核算工會事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。 其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認。 事業(yè)單位 應(yīng)根據(jù)經(jīng)營收入種類或來源設(shè)置明細賬。 第 405 號科目 事業(yè)收入 本科目核算工會事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。 （四）收入類 第 402 號科目 補助收入 本科目核算工會事業(yè)單位從主管工會取得的各類事業(yè)經(jīng)費。 本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”、“應(yīng)繳上級款”等明 細科目。 年度終了，單位應(yīng)將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。“一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。 支付工資時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 單位一般在月份終了，計算出應(yīng)繳納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 墊付同級財政應(yīng)負擔的離退休人員費用可在“其他應(yīng)收款”科目核算。 第 204 號科目 預(yù)收賬款 本科目核算工會事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項。 各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查薄”，詳細登記每一筆應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。 （二）負債類 第 201 號科目 借入款項 本科目核 算工會事業(yè)單位從主管工會、金融機構(gòu)或其他單位借入的款項。 工會事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 （ 3）融資租人的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租 金時，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目；同時借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （ 4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等記賬。 第 120 號科目 固定資產(chǎn) 本科目核算工會事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。 屬于小規(guī)模納稅人的工會事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，接材料賬面價值（含稅）貸記“材料”科目。本科目余額為庫存材料總值。 月末，按當月計算的差價率，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進銷差價，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目。 （ 3）商品發(fā)生盤盈，經(jīng)批準，按售價借記本科目，按進價貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”科目，售價與進價的差額貸記“進銷差作’科目；商品發(fā)生盤虧，經(jīng)批準，按商品進價借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，售價與進價的差額借記“進銷差價”科目，按商品售價貸記本科目。 發(fā)生各種待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細漲。本科自借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計數(shù)。 第 105 號科目 應(yīng)收票據(jù) 本科目核算工會事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 工會事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 工會事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證或收付憑證逐筆順序登記。包括?？钪С?、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。 第二十五條 債是指工會事業(yè)單位所承擔的以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。 第二十條 各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按照 取得或購建時的實際成本計價。會計指標應(yīng)當口 徑一致，相互可比。 第七條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。工會事業(yè)單位會計制度 第一章 總則 第一條 為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟體制和工會事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范工會事業(yè)會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共