【正文】 時，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。 第 108 號科目 預付賬款 本科目核算按照購貨、 勞務(wù)合同規(guī)定預付給供應單位的款項。本科自借方余額反映待結(jié)算應收賬款的累計數(shù)。 第 106 號科目 應收賬款 本科目核算工會事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應收取的款項。 工會事業(yè)單位持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款’科目，貸記本科目。 第 105 號科目 應收票據(jù) 本科目核算工會事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算），工會事業(yè)單位應將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。 有外幣存款的工會事業(yè)單位，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。 工會事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結(jié)出余額。 工會事業(yè)單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第 102 號 科目銀行存款 本科目核算工會事業(yè)單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計部門的會計員核收記帳。 工會事業(yè)單位應設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證或收付憑證逐筆順序登記。支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第三十條 會事業(yè)單位通用會計科目 二、工會事業(yè)單位通用 會計科目使用說明 （－）資產(chǎn)類 第 101 號科目 現(xiàn)金 本科目核算工會事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。 （三）為便于填制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化，使用會計科目編號時，應與會計科目名稱同時使用，可以只用科目名稱，不用編號，但不得只填編號，不寫科目名稱。包括?？钪С觥⑹聵I(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。包括補助收入、撥入專款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入等。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。預提費用等。 第二十五條 債是指工會事業(yè)單位所承擔的以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 第三章 會計要素和會計科目 第二十二條 會計要素分為：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出五大類。 第二十一條 會計報表應當全面反映工會事業(yè)單位的財務(wù)收支情況及其結(jié)果。 第二十條 各項財產(chǎn)物資應當按照 取得或購建時的實際成本計價。 第十八條 有經(jīng)營活動的工會事業(yè)單位，其經(jīng)營支出與相關(guān)的收入應當配比。 第十六條 會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和運用。如確有必要應將變更情況、原因和對單位財務(wù)收支情況及結(jié)果的影響在會計報告中說明。會計指標應當口 徑一致，相互可比。 第十二條 會計信息應當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，適應預算管理和有關(guān)方面了解工會事業(yè)單位財務(wù)狀況及收支情況的需要，并有利于事業(yè)單位加強內(nèi)部經(jīng)營管理。 第十條 本制度沒有規(guī)定的會計核算一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。 第八條 會計記賬采用借貸記賬法。 第七條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。會計期間分為年度、季度和月份。 第五條 會計核算應當以工會事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動持續(xù)正常地進行為前提。 第三條 工會事業(yè)單位的會計核算必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)及本制 度的規(guī)定，事業(yè)單位的各項資金和財產(chǎn)均應納入單位的會計核算。工會事業(yè)單位會計制度 第一章 總則 第一條 為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟體制和工會事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范工會事業(yè)會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》，參照財政部頒發(fā)的《事業(yè)單位會計準則（試行）》、《事業(yè)單位會計制度》和財政部、全國總工會有關(guān)規(guī)定，結(jié)合工會事業(yè)單位的實際情況，制定本制度。 第二條 本制度適用于各級工會獨立核算的文化、教育、體育、衛(wèi)生、科技等事業(yè)單位（以下簡稱工會事業(yè)單位）。 第四條 會計核算應當以工會事業(yè)單位自身發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映工會事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動。 第六條 會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。發(fā)生外幣收支的，應當折算為人民幣核算。 第九條 會計記錄的文字應當使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。 第二章 一般原則 第十一條 會計核算應當以工會事業(yè)單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實地記錄反映各項收支情況和結(jié)果。 第十三條 會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行。 第十四條 會計處理方法應當前后各期一致，不得隨意變更。 第十五條 會計核算應當及時進行。 第十七條 會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責發(fā)生制。 第十九條 對于有指定用途的資金，應當按規(guī)定的用途使用，并單獨核算反映。除國家另有規(guī)定外，不得自行調(diào)整其賬面價值。對于重要的業(yè)務(wù)事項，應當單獨反映。 會計的基本平衡公式為： 資產(chǎn) =負債十凈資產(chǎn) 在會計期間內(nèi)，公式應為： 資產(chǎn)十支出 =負債十凈資產(chǎn)十收入 第二十三條 產(chǎn)是工會事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。 第二十四條 會事業(yè)單位的資產(chǎn)分 為流動資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。包括借入款項、應付款項、預收賬款、應繳款項。 第二十六條 資產(chǎn)是工會事業(yè)單位的資產(chǎn)減去負債的差額。 第二十七條 收入是指工會事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金。 第二十八條 支出是指工會事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費和損失以 及用于基本建設(shè)項目的開支。 第二十九條 會計科目的使用，應遵守以下要求： （一）本制度規(guī)定的會計科目，是工會事業(yè)單位統(tǒng)一使用的科目，工會事業(yè)單位要按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不需用的科目可以不用； （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，各單位不得打亂重編。 （四）省級工會可根據(jù)實際情況，增設(shè)二級科目，并報全總案，工會事業(yè)單位可根據(jù)需要設(shè)置三級科目。 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。每日業(yè)務(wù)終了，應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余 數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。 有外幣現(xiàn)金的工會事業(yè)單位，應分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。工會事業(yè)單位 應加強對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。本科目借方余額，反映工會事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。屬 于未達賬項，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 工會事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應按當日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢 列入事業(yè)支出科目。 工會事業(yè)單位收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。本科目借方余額為應收票據(jù)未到期數(shù)額。 工會事業(yè)單 位應設(shè)置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 發(fā)生應收賬款時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款’”科目，貸記本科目。 本科目應按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。 工會事業(yè)單位預付款項時，