【正文】 的津貼補貼等。 第二十 八 條 應(yīng)付 個人收入 包括應(yīng)付工資（離退休費）、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入。包括 借入款、 應(yīng)付 個人收入 、 應(yīng)付款項等。 報廢、毀損的 固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除 清理 費用后的凈收入 （ 或損失 ） 計 入當期收入 （ 或 支出 ） 。對于盤盈、盤虧 或 報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明原因，報經(jīng)批準認定 5 后及時進行處理。 （ 三 ） 處置（出售） 固定資產(chǎn)時，沖 減其賬面余額并相應(yīng) 減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失 ） 計 入當期收入（或支出 ）。 對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。 自行建造的固定資產(chǎn)， 以 建造 過程中實際發(fā)生的 全部必要支出 記賬 。 （ 二 ） 固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。 （一） 一般設(shè)備單位價值在 500 元以上，專用設(shè)備單位價值在 800 元以上，為固定 資產(chǎn)。 第二十五條 固定資產(chǎn) 是指 工會 使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 （三）處置（出售）投資 時，實際取得價款與投資賬面 余額 的差額，應(yīng)當計入當期 投資收益 。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。 （一）投資 在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。 第二十四條 投資是指 工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 盤盈的 庫存物品 按照其公允價值入賬，并 計 入 當期收入；盤虧 的 庫存物品 ， 將其賬面余額 計 入當期 支出 。 工會應(yīng)當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以 其 公允價值或者有關(guān)憑據(jù) 注明的金額 （加上相關(guān)費用） 記賬。 庫存物品在 取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。 期末，工會應(yīng)當分析各項應(yīng)收款項的可收回性， 對于 確實 不能收回的應(yīng)收款項 應(yīng) 報經(jīng)批準 認定 后 及時 予以核銷。 其他應(yīng)收款是工會 除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項 。 應(yīng)收上級經(jīng)費是 工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費和補助 。 逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不 再要求借款單位還款的 ，應(yīng) 及時予以核銷。 （ 二 ）借出款是 工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而 出借給其他工會或工會所屬單位的款項 。 庫存 現(xiàn)金的核算應(yīng)當做到日清月結(jié)，其賬面余額必須 與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當與銀行對賬單定期核對， 如有不符，應(yīng)編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 調(diào)節(jié)相符 。 貨幣資金應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。主要包括 貨幣資金 、借出款、 應(yīng)收款 項 、 庫存物品 等。包括流動資產(chǎn) 、 投資 和固定資產(chǎn) 等 。 第二十一 條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途專款專用，并單獨反映。 第二十 條 資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當單獨反映。 第十 七 條 工會 會計 應(yīng)當按照規(guī) 定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息 口徑一致，相互可比。 第十 五 條 工會會計 應(yīng)當以 實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)， 如實反映工會財務(wù)狀況、 各項收支 情況 及結(jié)果 ，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 第十 二 條 會計 應(yīng)當 采用借貸記賬法 記賬 。 第 十一條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和 支出 。 第 九 條 工會 會計 應(yīng)當 以 貨幣計量，以 人民幣 作 為記賬本位幣。 第八條 工會 應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。 第 六 條 工會 應(yīng)當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理和報告 。 第 五 條 各級工會應(yīng)當建立健全內(nèi)部 控制體系 ，完善 崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度 。 第 四 條 縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當設(shè)置 會計機構(gòu) ，配備專職會計人員。 第三條 工會會計是各級工會 核算、 反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。 1 工會會計制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù) 《中華人民共和國會計法》、 《中華人民共和國工會法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度適用于各級工會組織。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。 縣級以下工會 應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置 會計 機構(gòu)或 者在有 關(guān)機構(gòu)中設(shè)置 專職會計人員；不具備設(shè)置條件的 基層工 會 ，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬或者 聘請兼職會計?？h級以上工會應(yīng)當 組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計工作，負責(zé)制定有關(guān)實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。 第七條 工會會計 應(yīng)當以工會的持續(xù) 運行 為前提。會計期間 分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的 報告 期間（ 如半年度、季度和月度） 。 第十條 工會會計 以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補充。 其平衡公式為：資產(chǎn) = 負債 + 凈資產(chǎn)。 第十 三 條 會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。 2 第二章 一般原則 第十 四 條 工會提供的 會計信息應(yīng)當符合工會宏觀管理的要求，滿足 會計信息使用者的需要 ，滿足本級工會加強財務(wù) 管理的需要。 第十 六 條 工會 提供的會計信息 應(yīng)當清晰明了，便于 理解和使 用。 第十八條 工會會計應(yīng)當遵循重要性原則。 第十 九 條 工會 應(yīng)當及時進行 會計處理和報告 ，不得提前或延后 。除另有規(guī)定外，一律 不得自行調(diào)整賬面價值。 第 三章 資 產(chǎn) 第二十 二 條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。 第二十三條 流動資產(chǎn) 是指預(yù)計 在 一 年內(nèi)（含 一 年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn) 。 （一） 貨幣資金 包括 庫存 現(xiàn)金、銀行存款 等。 工會 應(yīng)當設(shè)置 庫存 現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。 3 工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬 。 工會應(yīng)當對借出款嚴格管理，借出每筆款項 時 均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過 三 年；對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。 （三 ） 應(yīng)收款項包括 應(yīng)收上級經(jīng)費 、 應(yīng)收下級經(jīng)費 、其他應(yīng)收款等。 應(yīng)收下級經(jīng)費是本級 工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費 。 應(yīng)收款項應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。 （ 四 ） 庫存物品 指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、 物品 及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。 購入 、有償調(diào)入 的 庫存物品以 實際支付的價款 記賬。 庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用 或出售等 ）時，應(yīng)當根據(jù)實際情況 在 先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法 中選擇一種方法 確定發(fā)出庫存物品的實際成本 ，一經(jīng)選定，不得隨意變更。 對于盤盈、盤虧 或 報廢 、毀損的 庫存物品 ，應(yīng)當及時查明原因， 報經(jīng)批準認定后及時進行處理。 報廢、毀損的庫存物品， 先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和 責(zé)任 人賠償?shù)?，將凈損失 計 入 當期 支出 。 投資 按其流動性分為短 4 期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。 （二） 投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各 項投資收益，應(yīng)當 計 入當期收入。 對于 因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的 未處置 不良投資， 報經(jīng)批準認定后應(yīng)當及時核銷。 包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。 購入 、有償調(diào)入 的 固定資產(chǎn)， 以 實際支付的買價、 運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及 相關(guān)稅費 等記賬。 無償調(diào)入、 接受捐贈的固定資產(chǎn)， 以 其 公允價值或者有關(guān)憑據(jù) 注明的金額（加上相關(guān)費用） 記賬 。 固定資產(chǎn)修理費用直接 計 入當期支出。 （四 ）工會應(yīng)當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的 固定資產(chǎn) ，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金 。 第 四章 負 債 第二十 六 條 負債是 指 工會承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。 第二十 七 條 借入款指 工會借入的款項 。 （一）應(yīng) 付工資（離退休費）指應(yīng)付未付給 本單位 職工的工資及離退休費。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部 、財政部批準設(shè)立的津貼補貼。其中， 地方 (部門 )津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。 （ 一 ） 應(yīng) 付上級 經(jīng)費 指 本級 工會按規(guī)定 應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金 。 （ 三 ） 其他應(yīng) 付 款 指 除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項 。 6 第 五章 凈資產(chǎn) 第 三十 一 條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減 去 負債 后 的 余 額。 第三十 二 條 固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。 在建工程占用資金指工會在建工程 完工前累計占用的資金。 第三十 三 條 投 資基金指工會對外投資占用的基金。 第三十 四 條 專用基金 指工會按規(guī)定 依法 提取 和使用 的有專門用途的基金。 提取 專用基金時， 按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可 滾存下一年度使用。 提取后備金時， 按照實際提取金額 沖減 結(jié)余 ；使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額， 可滾存下一年度使用。 第六章 收 入 第 三十 七 條 收入是 指工會 根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。 （一） 會費收入指 工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費 。 （三）上級補助收入指本級工會 收到的上級工會補助的款項 。 （四）政府補助收入指 各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項 。 （六） 事業(yè) 收入指 獨立核算的工會附屬 事業(yè) 單位上繳的收入和非獨立核算的附屬 事業(yè) 單位的各項事業(yè)收入。 （八） 其他收入 指 工會除 會費收入、 撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、 行政補助收入、 事業(yè) 收入、投資收益 之外的 各項 收入。 第 七章 支 出 第 三十九 條 支出是 指 工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。 （一） 職工活動支出 指 工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。 （三） 業(yè)務(wù)支出 指 工會培訓(xùn)工 會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。 （五 ）資本性支出 指工會 從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出 。 （ 七 ） 事業(yè)支出指 工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的 8 附屬事業(yè)單位的各項支出。 第 四十條 各項 支出 應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。工會會計報表是 各級工會領(lǐng)導(dǎo)、 上級工會 及其他會計報表使用者 了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。 （一）資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。 （三） 附注 。 第 四十三 條 工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的會計報表。 第 四十五 條 會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有 關(guān)資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。 第九章 附 則 9 第 四十六 條 工會 填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)當按照 《會計基礎(chǔ) 工作 規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》 等 規(guī)定執(zhí)行 。 10 工會會計制度 —— 會計科目和會計報表 第一部分 總說明 一、本制度統(tǒng)一規(guī)定 工會 會計科目的 名稱和 編號，以便于 編制會計憑證，登記 賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的 明細 科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會。 四 、工會應(yīng)當根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。 11 第二部分 會計科目名稱和編號 序號 科目編碼 名 稱 一級科目 明細 科目 一、資產(chǎn)類 1 101 庫存現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 111 零余額賬戶用款額度 4 112 財政應(yīng)返還額度 11201 財政直接支付 11202 財政授權(quán)支付 5 121 借出款 6 131 應(yīng)收上級經(jīng)費 13101 應(yīng)收上級補助