【正文】 資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“ 銀行存款”等科目，同時，借記“固定資產(chǎn)’科目，貸記本科目。 用材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 對于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定 留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目（一般基金）?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。 （三）凈資產(chǎn)類 第 301 號科目 事業(yè)基金 本科自核算工會事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 第 214 號科目 預(yù)提費(fèi)用 本科目核算工會事業(yè)單位在專業(yè)活動及輔助活動之外開展的非獨(dú)立核算經(jīng)營活動時，預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險費(fèi)、借款利息等。 單位提取福利費(fèi)時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 支付工資時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 本科目適用于實(shí)行成本核算或?qū)嵭小肮ば煦^”的工會事業(yè)單位，不實(shí)行成本核算或成本核算業(yè)務(wù)較少的單位，可不使用本科目。 本科目貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)。 第 211 號科目 應(yīng)繳上繳款 本科自核算附屬于上級單位的獨(dú)立核算單位在結(jié)余中按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例應(yīng)繳上級主管工會的款項(xiàng)。 單位一般在月份終了，計(jì)算出應(yīng)繳納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目應(yīng)按應(yīng)付、 暫收款項(xiàng)的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、個人交存的住房公積金等。 墊付同級財(cái)政應(yīng)負(fù)擔(dān)的離退休人員費(fèi)用可在“其他應(yīng)收款”科目核算。 收到財(cái)政撥入或主管工會轉(zhuǎn)撥的經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付費(fèi)用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。 本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬。退回多付的款項(xiàng)，作相反的會計(jì)分錄。 第 204 號科目 預(yù)收賬款 本科目核算工會事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。工會事業(yè)單位開出承兌商業(yè)匯票抵頂應(yīng) 付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 第 203 號科目 應(yīng)付貼款 本科目核算工會事業(yè)單位因購入商品、材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查薄”，詳細(xì)登記每一筆應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出或費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”科目。 第 202 號科目 應(yīng) 付票據(jù) 本科目核算工會事業(yè)單位對外單位發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。用借款進(jìn)行基本建設(shè)時，在工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入工程成本；借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)付款”科目，竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“其他應(yīng)付款”科目。 （二）負(fù)債類 第 201 號科目 借入款項(xiàng) 本科目核 算工會事業(yè)單位從主管工會、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)。 本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款’科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出 —— 其他費(fèi)用”或“經(jīng)營支出 —— 其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的工會事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸 記本科目。 工會事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 工會事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 6）出售固定資產(chǎn)時，按實(shí)際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金 —— 修購基金”科目，同時按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （ 5）因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金’科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （ 3）融資租人的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租 金時，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目；同時借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 本科目使用方法： （ 1）工會事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金 —— 修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （ 7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價值入賬，待確定實(shí)際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值。 （ 4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。 （ 3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行政建。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價之內(nèi)。 工會事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記賬。 第 120 號科目 固定資產(chǎn) 本科目核算工會事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。同時，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。 工會事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。 工會事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面價值，借記：“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，貸記：“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 屬于小規(guī)模納稅人的工會事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，接材料賬面價值（含稅）貸記“材料”科目。 屬于一般 納稅人的工會事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值．借記本科目，按材料帳面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。同時借記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 第 117 號科目 對外投資 本科目核算工會事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。本科目余額為庫存材料總值。 購入材料并辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 115 號科目 材料 本科目核算工會事業(yè)單位庫存的物資、材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。 本科目的貸方余額為庫存商品售價大于進(jìn)價的差額。 月末，按當(dāng)月計(jì)算的差價率，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進(jìn)銷差價，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目。 購入或盤盈等增加的商品，當(dāng)售價大于進(jìn)價時，差價記入本科目的貸方；當(dāng)售價小于進(jìn)價時，差價記入本科目的借方。 本科目應(yīng)按商品存放地點(diǎn)、種類、名稱和規(guī)格等 設(shè)置明細(xì)賬。按已售商品售價，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存商品”科目。 （ 3）商品發(fā)生盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)，按售價借記本科目，按進(jìn)價貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”科目，售價與進(jìn)價的差額貸記“進(jìn)銷差作’科目；商品發(fā)生盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)，按商品進(jìn)價借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，售價與進(jìn)價的差額借記“進(jìn)銷差價”科目，按商品售價貸記本科目。 本科目的使用方法； （ 1）單位購入的商品在驗(yàn)收入庫后，按售價借記本科目，按進(jìn)價貸記“銀行存款”等科目，售價與進(jìn)價的差額貸記“進(jìn)銷差價”科目。 第 113 號科目 庫存商品 本科目核算工會事業(yè)單位從事商品購銷業(yè)務(wù)的全部自有庫存商品，包括存放在倉庫、門市部和寄存在外庫的商品。本科目余額為尚未攤銷的支出數(shù)。 發(fā)生各種待攤費(fèi)用時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目。 本科目應(yīng)按應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。暫付款項(xiàng)。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)漲。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算