【正文】 本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì) 的各項(xiàng) 補(bǔ)助以及應(yīng) 轉(zhuǎn)撥 下級(jí)工會(huì)的 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。 實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“ 銀行 存款”科目。 實(shí)際 上 繳 工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“ 銀行 存款”科目。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì) 科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。 二、借入款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“ 銀行存款 ”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方 一般無(wú)余額。 二、 工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì) 科目。 四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。 二、 工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì) 科目。 四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。 二、 工會(huì)可以根據(jù)需要在 本科目 下 設(shè)置 在職人員 、 離休人員 、 退休人員 等明細(xì) 科目 。 六 、 本科目 期末 借方余額， 反映 固定資產(chǎn) 的 原 值。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等 科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“ 庫(kù)存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。 （二） 盤虧 的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 四 、 固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、 報(bào)廢或 毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定 報(bào)經(jīng) 批準(zhǔn) 認(rèn)定 后 及時(shí)進(jìn)行 賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。 （四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投 23 資” 科目 ，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 三 、 固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 購(gòu) 入 、 有償調(diào)入固定資產(chǎn) ，借記 “資本性支出”等 科目，貸記“銀行存款” 等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 第 162 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一 、本科目核算工會(huì) 擁 有 或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值 。 （二） 工程完 工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記 本 科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“ 固定基金 ”科目。 二、本科目 可 按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四 、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款” 等 科目，貸記“ 其他收入 ”科目。 （ 四 ）投資出現(xiàn)損失 ,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定 確實(shí)無(wú)法收回的 ，借記“ 投資基金 ”科 22 目，貸記本科目。 （三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 4． 以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫(kù)存物品的 評(píng)估價(jià)等 ，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值 ， 貸記“庫(kù)存物品”科目， 按 評(píng)估價(jià)等 與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 2．以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資， 借記本科 目 ，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五 、 本科目期末借方余額 ， 反映 尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。 （二）盤虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本 21 科目。 四 、庫(kù)存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧 或報(bào)廢、毀損 應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。 三 、庫(kù)存物品 的主要賬務(wù)處理如下： （ 一 ）購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 141 號(hào)科目 庫(kù)存物品 一、 本科目核算 工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等 。 四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì) 其他應(yīng)收及 暫付款 項(xiàng) 嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。 核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。 結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“ 庫(kù)存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本 科目。 20 二、 本科目 應(yīng)按 債務(wù)人 設(shè)置明細(xì)賬 ，進(jìn)行明細(xì)核算 。 四 、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。 三 、應(yīng)收 下級(jí) 經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分， 貸記“ 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ”科目 ，按規(guī)定 應(yīng)上繳上 級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目 。 第 132 號(hào)科目 應(yīng)收 下級(jí) 經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會(huì) 按規(guī)定 應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳 工會(huì) 經(jīng)費(fèi) 和建會(huì)籌備金 。 收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的 建會(huì)籌備金 時(shí)，借記“銀行存款” 科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金 ）。 收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。 收到上級(jí)工會(huì)撥來的回?fù)堋?專項(xiàng) 和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。 13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本 科目下設(shè)置 以下 明細(xì)科目： 13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)堋?專項(xiàng) 和超收等補(bǔ)助收入。 五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未 收回 的 借出 款項(xiàng)。 （ 三 ） 逾期三年以上 、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn) 認(rèn)定確實(shí) 無(wú)法收回 ，或者 報(bào) 經(jīng)批 準(zhǔn) 認(rèn)定 不再要求 借款單位 還款 的， 轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目， 借 記 “ 補(bǔ)助下級(jí)支出 ” 、“ 事業(yè)支出 ”等科目 ，貸記本科目。 三、借出款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 借出款項(xiàng) 時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 121 號(hào)科目 借出款 一、本科目核算工會(huì)因 開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而 出借給 其他 工會(huì)或 工會(huì) 所屬單位的款項(xiàng)。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢 復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“ 維權(quán)支出 ”、 “行政支出 ” 、“ 資本性 支出”等科目，貸記本科目 （財(cái)政直接支付） 。 二、本科目 應(yīng) 設(shè)置 兩個(gè) 明細(xì)科目： 11201 財(cái)政直接支付 、 11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核 算。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。 （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“ 庫(kù)存 現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 二、零余額賬戶用款額度的 主要賬務(wù)處理如下： （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn) 來的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。 六 、 本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 五 、 各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行 、 存款種類分別設(shè)置“銀 行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 （ 三 ）通過 銀行 轉(zhuǎn)賬方式 支付 各項(xiàng)支出 ，借記“ 職工活動(dòng) 支出 ”、 “維權(quán) 支出 ”、 “業(yè)務(wù) 支出 ”、 “行政 支出 ”、“ 資本性 支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“ 事業(yè)支出 ”等科目 ，貸記本科目 。 （二） 通過銀 行轉(zhuǎn)賬方式取得 工會(huì)經(jīng)費(fèi) ，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 四 、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將現(xiàn)金存入銀行 ，借記本科目，貸記“ 庫(kù)存 現(xiàn)金”科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng) 先 在經(jīng)費(fèi)集中戶 中 歸集 工會(huì) 經(jīng)費(fèi)， 再按規(guī)定將 屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入 本級(jí)工會(huì) 基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì) 的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì) 。 包括活期存款、定期存款等。 16 七 、 本科目期末借方余額 ， 反映 工會(huì)實(shí)際持有的 庫(kù)存現(xiàn)金。 六 、 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支 、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢： （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記?其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 四、本科目 應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑 證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序 ，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入 合計(jì)數(shù) 、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并 將結(jié)余數(shù) 與實(shí)際庫(kù)存數(shù) 進(jìn)行 核對(duì)，做到賬款相符。 （二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“ 其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記 “ 行政 支出 ”等 有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“ 其他應(yīng)收款 ”科目。 二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑 。 三 、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、 登記 會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。 本制度已規(guī)定的一級(jí) 科目 和 明細(xì) 科目，不得減并 、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。 第四十七條 本制度從 2020 年 1 月 1日起 實(shí)施 。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。 第四十 四 條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為 中期會(huì)計(jì)報(bào)表。 附注 應(yīng)分析說明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌 集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績(jī)和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見和建議。 （二）收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。 第 四十二 條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和 附注 。 第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表 第四十一 條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。 （八 ）其他支出指 各級(jí)工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。 （六 ） 補(bǔ)助下級(jí)支出指 工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng) 。 （ 四 ） 行政支出 指 工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出 。 （二）維權(quán) 支出 指 工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出 。支出按照功能分 為職工活動(dòng)支出 、維權(quán) 支出 、 業(yè)務(wù) 支出 、行政 支出 、資本性支出 、 補(bǔ)助下級(jí)支出、 事業(yè)支出 、 其他支出 。 第 三十 八 條 各項(xiàng) 收入 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 （七） 投資收益 指工會(huì)對(duì)外投資 發(fā)生的損益 。 （ 五 ）行政補(bǔ)助收入指 工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng) 。 包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。 （二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指 基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工 7 會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的 工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金 。收入 按照來源 分為會(huì)費(fèi)收入、 撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、 行政補(bǔ)助收入、 事業(yè)收入 、 投資收益、其他收入。 第三十六 條 結(jié)余 指 工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后 滾存 的 累計(jì) 余額。 第三十 五 條 后備金指 縣級(jí)以上工會(huì) 按規(guī)定依法提取的 特殊情況下使用的儲(chǔ)備金 。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、 工會(huì)干部 權(quán)益保障金 。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬 。在建工 程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生 額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬 。包括固定基金、在建工程占用資金、 投資基金、 專用基金、 后備金、 結(jié)余。 第 三十 條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 （二） 應(yīng) 付下級(jí) 經(jīng)費(fèi) 指 本級(jí)工會(huì) 應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金 。 第 二十九 條 應(yīng)付款項(xiàng)包括 應(yīng)付 上級(jí) 經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、 其他應(yīng)付款 。 （三）應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給 本單位 職工的其他個(gè)人收入。 （二）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給 本單位 職工的地方（部門）津貼補(bǔ)貼。其中， 工資指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立