【正文】 貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。四、折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應折舊金額進行系統(tǒng)分攤。已提足折舊的固定資產，可以繼續(xù)使用的，應當繼續(xù)使用，規(guī)范管理。二、本科目應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算。（二）設備安裝，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。事業(yè)單位購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產核算。，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。實際轉讓、調出、捐出時，按照處臵無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“待處臵資產損溢”科目。二、本科目應當按照對應無形資產的類別、項目等進行明細核算。四、累計攤銷的主要賬務處理如下：（一）按月計提無形資產攤銷時，按照應計提攤銷金額，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記本科目。四、待處臵資產損溢的主要賬務處理如下：（一）按規(guī)定報經批準予以核銷的應收及預付款項、長期股權投資、無形資產，借記本科目[核銷無形資產的，還應借記“累計攤銷”科目]，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期投資”、“無形資產”等科目。、調出時，借記“其他支出”科目[捐出、調出存貨]或“非流動資產基金——固定資產、無形資產”科目[捐出、調出固定資產、無形資產]，貸記本科目。三、短期借款的主要賬務處理如下：（一）借入各種短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、本科目應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算。屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產品或提供應稅服務，按實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按實際收到或應收價款扣除增值稅額后的金額，貸記“經營收入”等科目，按應繳增值稅金額，貸記本科目（應繳增值稅）。（六）發(fā)生其他納稅義務的，按照應繳納的稅費金額，借記有關科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應繳入國庫但尚未繳納的款項。二、本科目應當根據國家有關規(guī)定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進行明細核算。二、本科目應當按照債權單位進行明細核算。應付票據到期結清票款后，應當在備查簿內逐筆注銷。50四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應付賬款。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項?；驹瓌t是，如果行業(yè)事業(yè)單位可以適用或基本適用新《事業(yè)單位會計制度》，則不再修訂相關的行業(yè)事業(yè)單位會計制度，原執(zhí)行行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位將轉為執(zhí)行新《事業(yè)單位會計制度》。（3）參照《公務員法》管理的事業(yè)單位的會計制度適用問題，將由財政部另行規(guī)定。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位按合同規(guī)定預收但尚未實際結算的款項。（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據”科目。，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應付未付的職工薪酬。2201 應付職工薪酬一、本科目核算事業(yè)單位按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。（二）事業(yè)單位處臵資產取得的應上繳國庫的處臵凈收入的賬務處理，參見“待處臵資產損溢”科目。46（五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅金數額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產品或提供應稅服務，按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記“經營收入”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記本科目（應繳增值稅——銷項稅額）。事業(yè)單位代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。二、負債類2001 短期借款一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限在1年內（含1年)的各種借款。，按照處臵收入扣除相關處臵費用后的凈收入，借記本科目（處臵凈收入），貸記“應繳國庫款”等科目。三、事業(yè)單位處臵資產一般應當先記入本科目，按規(guī)定報經批準后及時進行賬務處理。（四）事業(yè)單位應當自無形資產取得當月起，按月計提無形資產攤銷。四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位無形資產的原價。，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發(fā)生的支出，應當計入當期支出但不計入無形資產成本，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。1601 無形資產一、本科目核算事業(yè)單位無形資產的原價。，屬于建設期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。六、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計提的固定資產折舊累計數。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。二、本科目應當按照所對應固定資產的類別、項目等進行明細核算。對于發(fā)生的固定資產盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規(guī)定報經批準后進行賬務處理。（三）與固定資產有關的后續(xù)支出，應分別以下情況處理：、擴建或修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉入本科目。，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。，其成本包括建造該項資產至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業(yè)人員服務費等。二、事業(yè)單位的固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。（二）長期債券投資，應當按照其實際成本作為投資成本。以未入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實際成本。四、事業(yè)單位的存貨應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目；按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。購入的存貨驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目。1301 存 貨一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物等的實際成本。財務部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處臵資產損溢”科目。二、本科目應當按照供應單位（或個人）進行明細核算。16（二）收回應收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。15（四）商業(yè)匯票到期時，應當分別以下情況處理：1．收回應收票據，按照實際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。下年初，事業(yè)單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作14恢復額度的相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。（三）出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，13貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。1011 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關支出。有關外幣現(xiàn)金業(yè)務的賬務處理參見“銀行存款”科目的相關規(guī)定。（三）因開展業(yè)務等其他事項收到現(xiàn)金，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關科目；因購買服務或商品等其他事項支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關科目，貸記本科目。九、事業(yè)單位會計機構設臵、會計人員配備、會計基礎工作、會計檔案管理、內部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。（三）事業(yè)單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。四、事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經濟業(yè)務或者事項的核算應當按照本制度的規(guī)定采用權責發(fā)生制。事業(yè)單位在財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入等各類收入中如有專項資金收入的，都應按具體項目進行明細核算。與原制度相比，該制度在會計核算方面主要有以下特點：一是資產部分突出強化了資產的計價和入賬管理。①將非專項資金收入結轉入本科目 借：事業(yè)收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 其他收入 貸：事業(yè)結余②將非財政、非專項資金支出結轉入本科目 借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出基本支出其他資金支出 事業(yè)支出項目支出其他資金支出 其他支出非專項資金支出年末，完成上述結轉后，將本科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財政補助結余分配”科目。（三）主要賬務處理如下：從同級財政部門取得各類財政撥款時：借：零余額賬戶用款額度（銀行存款）貸：財政補助收入基本支出人員經費支出 財政補助收入基本支出日常公用支出 財政補助收入項目支出具體項目設明細科目月末結轉時：借：財政補助收入基本支出人員經費支出 財政補助收入基本支出日常公用支出 貸：財政補助結轉基本支出結轉借：財政補助收入項目支出具體項目設明細科目 貸：財政補助結轉項目支出結轉二、事業(yè)支出科目的核算（一）本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。（二）本科目應當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。六、報表說明、基本數字表按原來格式報送。按負債期限、對象、種類等的不同，分設短期借款、長期借款、應繳國庫款、應繳財政專戶、應付票據等科目。系統(tǒng)改進了財務報表結構和體系，新增財政補助收入支出表，刪去事業(yè)、經營支出明細表，報表編制說明對表欄各項目內容和填列方法進行了更詳細的規(guī)定，以充分反映事業(yè)單位一定時期財務狀況和更好地滿足財務管理、預算管理等多方面的信息需求。不對固定資產計提折舊、不對無形資產進行攤銷的，不設臵本制度規(guī)定的“累計折舊”、“累計攤銷”科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”、“累計攤銷”六、事業(yè)單位會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。（二）事業(yè)單位的財務報表應當按照月度和編制。1997年7月17日財政部印發(fā)的《事業(yè)單位會計制度》（財預字﹝1997﹞288號）同時廢止。每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應當及時進行處理。二、事業(yè)單位應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。（三）期末，根據各外幣賬戶按期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應收賬款”、“應付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目。（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。1101 短期投資一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資。二、本科目應當設臵“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細科目，進行明細核算。1211 應收票據一、本科目核算事業(yè)單位因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。（一）轉入待處臵資產時，按照待核銷的應收賬款金額，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。17（二）收到所購物資或勞務，按照購入物資或勞務的成本，借記有關科目，按照相應預付賬款金額，貸記本科目，按照補付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。181215 其他應收款一、本科目核算事業(yè)單位除財政應返還額度、應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。核銷的其他應收款應在備查簿中保留登記。事業(yè)單位應當通過明細核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金）。自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費用時，借記本科目（生產成本），貸記本科目（領用材料相關的明細科目）、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。低值易耗品的成本于領用時一次攤銷。盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。三、本科目應當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細核算。實際轉讓時，按照所轉讓長期股權投資對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記“待處臵資產損溢——處臵資產價值”科目。