【正文】 記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。 5．借款新建的，借記“專用基金”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 （四）無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 （四）盤盈、盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，按照下列規(guī)定核算： 1。 支付短期借款的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 （四）本科目期末貸方余額，反映單位尚未結(jié)算的預(yù)收款項(xiàng)。 （四）本科目應(yīng)按撥款單位和合同項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。（五）本科目年末貸方余額，為未完項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用的專項(xiàng)撥款。 分配結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。包括應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，教育費(fèi)附加、應(yīng)繳上級(jí)管理費(fèi)、應(yīng)繳上級(jí)結(jié)余等。 當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)交增值稅—已交稅金），貸記“銀行存款”科目；當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未交增值稅時(shí)，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)人實(shí)際支出期的成本費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)顺杀尽? 長(zhǎng)期借款的利息支出，與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)人固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。支付租金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （四）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位擁有的固定資產(chǎn)凈值?！耙话慊稹焙怂銤L存結(jié)余資金；“投資基金”核算對(duì)外投資部分的資金。 （三）按照規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余中計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配（提取職工福利基金）”科目，貸記本科目（職工福利基金）。 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，上級(jí)撥人或從有關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)入或取得出售住房收入等款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”或有關(guān)科目，貸記本科目（住房基金）。第316號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余 （一）本科目核算軍工科研單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。彌補(bǔ)時(shí)，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記本科目。 （六）期末，將本期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交款（應(yīng)交所得稅）”科目。 （二）本科目一般應(yīng)設(shè)置“待分配事業(yè)結(jié)余”、“待分配經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“罰沒(méi)損失”、“應(yīng)繳經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“提取職工福利基金”、“轉(zhuǎn)事業(yè)基金”等明細(xì)科目。平時(shí)，本科目的貸方余額，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。第404號(hào)科目 事業(yè)收入 （一）本科目核算開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入，按實(shí)際收到的數(shù)額予以確認(rèn)。 （三）年終，按照規(guī)定將科研收入的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余（科研結(jié)余）”科目。 （四）本科目應(yīng)按收人種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 （二）收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)生繳款退回時(shí)；則作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，也應(yīng)當(dāng)作為產(chǎn)品銷售收入的抵沖項(xiàng)目處理。 （二）實(shí)現(xiàn)出售材料物資的收人時(shí)，按“材料”科目的有關(guān)規(guī)定處理。當(dāng)年支出收回時(shí)，作沖減事業(yè)支出處理。 科研項(xiàng)目專項(xiàng)貸款發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)人項(xiàng)目成本。 （四）按期結(jié)轉(zhuǎn)已完（含階段完成）項(xiàng)目、課題科研成本時(shí)，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“科研收入”科目，貸記本科目。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 （三）各項(xiàng)直接成本發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”等科目。 （三）年終，將本科目借方余額全數(shù)抵減事業(yè)結(jié)余時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余（其他結(jié)余）”科目，貸記本科目。第523號(hào)科目 其他支出（一）本科目核算軍工科研單位發(fā)生的與科研生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括附屬職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 （三）發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。 分?jǐn)倯?yīng)承擔(dān)的研制費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“研制費(fèi)用”科目。 按照規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。第534號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 （一）本科目核算銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)以及銷售經(jīng)營(yíng)部門的人員工資、福利費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)（指辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、郵電費(fèi)、公用取暖費(fèi)等）等。第535號(hào)科目 管理費(fèi)用 （一）本科目核算軍工科研單位行政、管理部門為管理和組織科研生產(chǎn)活動(dòng)按照規(guī)定開支的各項(xiàng)費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 （二）產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí)，按產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)使用費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)，低值易耗品攤銷，辦公費(fèi)，郵電費(fèi)，水電費(fèi)，公用取暖費(fèi)，差旅費(fèi)，交通運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 （三）各項(xiàng)直接成本（直接材料、直接人工、直接生產(chǎn)費(fèi)用等）發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”、“預(yù)付賬款”等科目。 （二）經(jīng)營(yíng)支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。 （二）按指定的項(xiàng)目或指定用途開支工、料、費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目。 （三）年終，將本科目借方余額全數(shù)抵減事業(yè)結(jié)余時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余（應(yīng)繳結(jié)余）”科目，貸記本科目。第521號(hào)科目 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 （一）本科目核算軍工科研單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。第514號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)成本 （一）本科目核算軍工科研單位開展科技學(xué)術(shù)交流、學(xué)術(shù)期刊出版、舉辦科技展覽等業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用。 按照規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。 從事非國(guó)防科研項(xiàng)目，按照該項(xiàng)目收入的一定比例提取，在該項(xiàng)目成本中列支的用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金時(shí)，借記本科目（管理費(fèi)），貸記“專用基金（科技成果轉(zhuǎn)化基金）”科目。 （三）各項(xiàng)直接費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“在建工程”、“應(yīng)付工資”、“預(yù)付賬款”等科目。 （二）事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。軍工科研單位應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)或發(fā)出材料，同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)其他經(jīng)營(yíng)收人的實(shí)現(xiàn)。 （三）發(fā)生銷貨退回時(shí)，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的銷售收入。 單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)沖減經(jīng)營(yíng)收入。 （二）取得收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。（四）本科目應(yīng)按收人種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 （三）按期將技術(shù)收入扣除技術(shù)成本和稅金后的凈收入轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余（技術(shù)結(jié)余）”科目。 （二）按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)科研項(xiàng)目、課題和試制產(chǎn)品等收入時(shí)，借記“撥人科研費(fèi)”科目，貸記本科目。 （三）年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。第401號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入 （一）本科目核算軍工科研單位按照核定的預(yù)算，收到的由國(guó)家財(cái)政部門或上級(jí)單位撥人的科研事業(yè)經(jīng)費(fèi)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)予以確認(rèn)。 （十）本科目年末借方余額，反映經(jīng)營(yíng)虧損數(shù)。 （四）按照規(guī)定用本年經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)，借記本科目（本年經(jīng)營(yíng)結(jié)余），貸記本科目（以前年度經(jīng)營(yíng)虧損）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。 （五）軍工科研單位應(yīng)根據(jù)專用基金種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。 未納入地方公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支的軍工科研單位，按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支的標(biāo)準(zhǔn)提取職工醫(yī)療基金時(shí)，借記本科目（職工福利基金），貸記本科目（醫(yī)療基金）。第310號(hào)科目 專用基金 （一）本科目核算軍工科研單位按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。第309號(hào)科目 事業(yè)基金 （一）本科目核算軍工科研單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。各單位應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)基金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 新建及購(gòu)人需安裝的固定資產(chǎn)，在購(gòu)建期間，應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算，安裝完畢驗(yàn)收交付使用時(shí)，按照實(shí)際支付的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等，借記“科研成本”、“?？钪С觥薄ⅰ皩Ｓ没稹钡瓤颇?，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二）借人長(zhǎng)期款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。第220號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 （一）本科目核算軍工科研單位應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，已預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。 月份終了，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)繳未交增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記本科目（未交增值稅）。 （四）本科目貸方余額，反映軍工科研單位尚未結(jié)算的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。該項(xiàng)目如有結(jié)余，按照規(guī)定留歸本單位使用時(shí)，則全數(shù)轉(zhuǎn)人事業(yè)基金，借記本科目，貸記“事業(yè)基金（一般基金）”科目。并按收款單位設(shè)置明細(xì)賬。付款單位補(bǔ)付的賬款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的賬款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 （二）開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。 借人的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 （三）盤盈的各種材料固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 （三）向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“技術(shù)收入”科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本，按賬面原價(jià)，借記“技術(shù)成本”科目，貸記本科目。 3．屬于自籌與撥款合資新建的，借記“專用基金”、“專款支出”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 （二）購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”科目。 （五）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。支付租金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目；同時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 （五）本科目應(yīng)按投資種類和投資對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。并按投出無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。 （五）年終，本科目借方余額，只反映尚未攤銷的租人固定資產(chǎn)改良支出和期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額。盤盈時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。 （七）庫(kù)存材料應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料收、發(fā)憑證逐筆登記。 領(lǐng)用低值易耗品采用分期攤銷方法的，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。屬于小規(guī)模納稅人的單位，其購(gòu)進(jìn)的材料，應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算；屬于一般納稅人的單位，其購(gòu)進(jìn)的材料，按不含稅價(jià)格計(jì)算。 （四）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。 如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。（五）軍工科研單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額利率、期限、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) （一）本科目核算軍工科研單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賒銷產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 （三）軍工科研單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。 3．采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的單位，可以增設(shè)第118號(hào)“材料采購(gòu)”和第119號(hào)“材料成本差異”科目；也可以在“材料”科目下設(shè)置“材料成本差異”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 十、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。軍工科研單位向其他報(bào)表使用者提供會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 軍工科研單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不得隨意改變或打亂重編，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況依照會(huì)計(jì)科目表附注的要求增加、減少或者合并某些會(huì)計(jì)科目。月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表即年度決算，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門決算通知規(guī)定和主管部門要求的格式和期限報(bào)出。 九、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的單位，可以增設(shè)第104號(hào)“外匯價(jià)差”科目。 （二）收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記“技術(shù)收人”、