【正文】 第四十五條 有關(guān)基本建設(shè)撥款與支出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)會(huì)人員沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。會(huì)計(jì)報(bào)表編制后，必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋單位公章后上報(bào)。 （ 3）記入新賬。 第三十六條 經(jīng)過年終清理結(jié)算，即可辦理年終結(jié)賬。 第五章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 第三十五條 年度終了前，應(yīng)根據(jù)主管工會(huì)關(guān)于決算編報(bào)要求和有關(guān)的規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資等進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算。 （ 3）日記賬。各單位應(yīng)設(shè)以下會(huì)計(jì)賬簿： （ 1）總賬。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制原始憑證。 第 520 號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位用補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存 建設(shè)銀行的資金。 第 516 號(hào)科目 上繳上級(jí)支出 本科目核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算單位按主管工會(huì)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳管理費(fèi)、資產(chǎn)占用費(fèi)等的支出。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營支出。購入其他各種材料領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。 （五）支出類 第 503 號(hào)科目 ?？钪С? 本科自核算工會(huì)事業(yè)單位收到主管工會(huì)或其他單位撥入的有指定用途或項(xiàng)目，并需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。 本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 409 號(hào)科目 經(jīng)營收入 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。 收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目。 年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科 目，借記“補(bǔ)助收入”、“事 業(yè)收入”“附屬單位繳款”、“其他收入”等科目，貸記本科目；將“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。 提取修購基金時(shí)，借記“事業(yè)支出 —— 修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)”或“經(jīng)營支出 —— 修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)”科目，貸記“專用基金 —— 修購基金”科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 302 號(hào)科目 固定基金 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。 單位預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 212 號(hào)科目 應(yīng)付工資 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)付給職工的各種工資、津貼等。 第 210 號(hào)科目 應(yīng)繳稅金 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。 第 205 號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi) 本 科目核算由外單位負(fù)擔(dān)并屬于代管性質(zhì)的各種撥款，如同級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)的縣以上工會(huì)事業(yè)單位離退休人員費(fèi)用的收支及代管的其他方面的經(jīng)費(fèi)等。 工會(huì)事業(yè)單位償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)，借記“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 （ 7）投資轉(zhuǎn)出固 定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （ 2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。 工會(huì)事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)持評(píng)休價(jià)方合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目；按賬面原價(jià)，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。從事商品購銷業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的庫存商品等不適用本科目，工會(huì)事業(yè)單位隨買隨用零星辦公用品可在購進(jìn)時(shí)直接列支，亦不適用本科目。 第 114 號(hào)科目 進(jìn)銷差價(jià) 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位從事商品購銷業(yè)務(wù)，并采用售價(jià)核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。 單位庫存商品采用售價(jià)進(jìn)行核算的，其商品進(jìn)價(jià)與售價(jià)的差額，在“進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 工會(huì)事業(yè)單 位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 工會(huì)事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。工會(huì)事業(yè)單位 應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 第二十七條 收入是指工會(huì)事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。 會(huì)計(jì)的基本平衡公式為： 資產(chǎn) =負(fù)債十凈資產(chǎn) 在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，公式應(yīng)為： 資產(chǎn)十支出 =負(fù)債十凈資產(chǎn)十收入 第二十三條 產(chǎn)是工會(huì)事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。 第十七條 會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 第二章 一般原則 第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)事業(yè)單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實(shí)地記錄反映各項(xiàng)收支情況和結(jié)果。 第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 第三條 工會(huì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)及本制 度的規(guī)定，事業(yè)單位的各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)均應(yīng)納入單位的會(huì)計(jì)核算。 第八條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。如確有必要應(yīng)將變更情況、原因和對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況及結(jié)果的影響在會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。 第二十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面反映工會(huì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果。預(yù)提費(fèi)用等。 （三）為便于填制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用，可以只用科目名稱，不用編號(hào)，但不得只填編號(hào)，不寫科目名稱。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)員核收記帳。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款’科目，貸記本科目。 第 108 號(hào)科目 預(yù)付賬款 本科目核算按照購貨、 勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。暫付款項(xiàng)。本科目余額為尚未攤銷的支出數(shù)。按已售商品售價(jià)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存商品”科目。 本科目的貸方余額為庫存商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額。 第 117 號(hào)科目 對(duì)外投資 本科目核算工會(huì)事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。 工會(huì)事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目；同時(shí)按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記：“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，貸記：“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 工會(huì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （ 5）因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金’科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的工會(huì)事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸 記本科目。用借款進(jìn)行基本建設(shè)時(shí)，在工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入工程成本；借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)付款”科目，竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”或“其他應(yīng)