【正文】 50507 其他 資本性 支出 ： 核算 工會 其他上述科目中未包括的 資本性 支出。 二、 本科目應設置以下明細科目： 50501 房屋建筑物購建 ： 核算 工會 用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。 50403 對個人和家庭的補助 ： 核算 工會 用于對個人和家庭的補助支出。 三、業(yè)務 支出 主要賬務處理如下： （一）發(fā)生業(yè)務支出時，借記本科目，貸記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （三 ）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本 科目。 二、 本科目應設置以下明細科目： 50201 勞動關系 協(xié)調 費 ： 核算工會在協(xié)調勞動關系爭議中發(fā)生的支出。 二、 本科目應設置以下明細科目： 50101 職工教育費： 核算工會開展職工教育活動的各項支出 。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第 407 號科目 投資收益 一、 本科目核算工會 對外 投資 發(fā)生的損益 。 二、行政補助收入的主要賬務處理如下： （一）收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、政府補助收入的主要賬務處理如下： （一）在實行國庫集中支付的地區(qū) ，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關支出科目，貸記本科目。 三、上級補助收入的主要賬務處理如下： （一） 按銀行收款單 或 上級工會的補 助通知書， 借記“銀行存款” 、“應收上級經費 —— 應收上級補助” 科目，貸記本科目 相關 明細 科目 。 第 403 號科目 上級補助收入 一、本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。 （ 二 ） 建會籌備金 的處理 ： 本級 工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“ 銀行 存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記 本 科目，按規(guī)定 應上 繳 上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目 ，需返還給 籌建單位 工會的部分，貸記“應付下級經費 —— 應付 建會籌備金”科目 。 二、 會費收入的主要賬務處理如下： （一）取得會費時，借記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第 331 號科目 結余 一、本科目核算工會 各項收入與支出相抵后的余額 。 （三） 縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借 記 “ 維權 支出 ”科目，貸記本科目（權益保障金）。 第 321 號科目 專用基金 一 、本科目核算根據(jù) 國家和全國總工會有關規(guī)定， 依法 提取和使用的有專門用途的基金。對外投出庫存物品，按 庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值， 貸記“庫存物品”科目，按評估價 與賬面價值 的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“ 結余”科目，貸記本科目。 二、本科目 可 按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。 4． 盤盈的固定資產，借 記“固定資產”科目，貸記本科目 。 二、 本科目 應 按撥入代管經費的項目或單位設置明細賬。 ，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經 費收入”科目，規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。 26 次年 ，實際 撥付補助時，借記本科目 （應付下級補助） ，貸記“銀行存款”科目。 （二） 應上繳 建會籌備金 的處理 收到建會籌備金， 按實際收到的總金額，借記“ 銀行 存款”科目， 按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目， 按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科 目，按規(guī)定應轉撥下級工會 或需返還籌建單位工會 的部分，貸記“應付下級經費 —— 應付 建會籌備金 ”科目 。 第 211 號科目 借入款 一、本科目核算工會借入的款項。 24 第 202 號科目 應付地方（部門）津貼補貼 一、本科目核算向 本單位 職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。 （三） 毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （二）自行建造固定資產，發(fā)生基建支出時，借記“在 建工程”科目，貸記 “ 在建工程占用資金 ” 科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 第 161 號 科目 在建工程 一、本科目核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。 （ 二 ）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 報廢、毀損的庫存 物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記?庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。 五 、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收 及暫付 款 項 。 第 135 號 科目 其他應收款 一、本科目 核算工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。 （三）根據(jù)上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額，借記本科目（應收建會籌備金）， 按規(guī)定屬于本級工會的部分， 貸記“撥繳經費收入” ，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記 “應付下級經費 —— 應付建會籌備金”等 科目。 第 131 號科目 應收上級經費 一、本科目核算 工會應收未收的上級工會應撥付（或 轉撥 ） 工會 經費 、 建會 籌備金 和 補助。 四、本科目期末借方余額，反映工會應收財政下年度返還的資金額度。 三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。 第 111 號科目 零余額賬戶用款額度 一、 本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會 根據(jù) 財政 17 部門 批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。從銀行提取現(xiàn)金，借記“ 庫存 現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分 ，借記本科目，貸記“ 其他應付款 ”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 11 第二部分 會計科目名稱和編號 序號 科目編碼 名 稱 一級科目 明細 科目 一、資產類 1 101 庫存現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 111 零余額賬戶用款額度 4 112 財政應返還額度 11201 財政直接支付 11202 財政授權支付 5 121 借出款 6 131 應收上級經費 13101 應收上級補助 13102 應 收 上級轉撥經費 13103 應收建會籌備金 7 132 應收下級經費 8 135 其他應收 款 9 141 庫存物品 10 151 投 資 11 161 在建工程 12 162 固定資產 二、負債類 13 201 應付工資（離退休費） 14 202 應付地方（部門）津貼補貼 15 203 應付其他個人收入 16 211 借入款 17 221 應付上級經費 12 18 222 應付下級經費 22201 應付下級補助 22202 應付下級轉撥經費 22203 應付建會籌備金 19 225 其他應付款 20 231 代管經費 三 、凈資產類 21 301 固定基金 22 302 在建工程占用資金 23 311 投資基金 24 321 專用基金 32101 增收留成基金 32102 財務專用基金 32103 權益保障金 25 322 后備金 26 331 結余 四、收入類 27 401 會費收入 28 402 撥繳經費收入 29 403 上級補助收入 40301 回撥補助 40302 專項補助 40303 超收補助 40304 幫扶補助 40305 送溫暖補助 40306 救災補助 40307 其他補助 30 404 政府補助收入 31 405 行政補助收入 13 32 406 事業(yè)收入 33 407 投資收益 34 408 其他收入 五、支出類 35 501 職工活動 支出 50101 職工教育費 50102 文體活動費 50103 宣傳活動費 50104 其他活動 支出 36 502 維權 支出 50201 勞動關系協(xié)調費 50202 勞動保護費 50203 法律援助費 50204 困難職工幫扶費 50205 送溫暖費 50206 其他維權支出 37 503 業(yè)務支出 50301 培訓費 50302 會議費 50303 外事費 50304 專項業(yè)務費 50305 其他業(yè)務 支出 38 504 行政 支出 50401 工資福利支出 50402 商品和服務支出 50403 對個人和家庭的補助 50404 其他行政支出 39 505 資本性 支出 50501 房屋建筑物購建 14 50502 辦公設備購置 50503 專用設備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕 50506 信息網絡購建 50507 其他資本性支出 40 506 補助下級支出 50601 回撥補助 50602 專項補助 50603 超收補助 50604 幫扶補助 50605 送溫暖補助 50606 救災補助 50607 其他補助 41 507 事業(yè)支出 42 508 其他支出 15 第三部分 會計科目使用說明 一、 資產類科目 第 101 號科目 庫存 現(xiàn)金 一、 本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。 第九章 附 則 9 第 四十六 條 工會 填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應當按照 《會計基礎 工作 規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》 等 規(guī)定執(zhí)行 。 （三） 附注 。 （ 七 ） 事業(yè)支出指 工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的 8 附屬事業(yè)單位的各項支出。 第 七章 支 出 第 三十九 條 支出是 指 工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。 （三）上級補助收入指本級工會 收到的上級工會補助的款項 。 提取 專用基金時， 按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可 滾存下一年度使用。 第三十 二 條 固定基金指工會固定資產占用的基金。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。 第二十 七 條 借入款指 工會借入的款項 。 固定資產修理費用直接 計 入當期支出。 包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。 投資 按其流動性分為短 4 期投資和長期投資；按其性質分為股權投資、債權投資等。 購入 、有償調入 的 庫存物品以 實際支付的價款 記賬。 （三 ） 應收款項包括 應收上級經費 、 應收下級經費 、其他應收款等。 （一） 貨幣資金 包括 庫存 現(xiàn)金、銀行存款 等。 第十 九 條 工會 應當及時進行 會計處理和報告 ，不得提前或延后 。 第十 三 條 會計記錄的文字應當使用中文。 第七條 工會會計 應當以工會的持續(xù) 運行 為前提。 第二條 本制度適用于各級工會組織。 第 五 條 各級工會應當建立健全內部 控制體系 ，完善 崗位責任制度和內部稽核制度 。 第 十一條 工會會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入和 支出 。 第十 七 條 工會 會計 應當按照規(guī) 定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息 口徑一致，相互可比。包括流動資產 、 投資 和固定資產 等 。 （ 二 ）借出款是 工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而 出借給其他工會或工會所屬單位的款項 。 期末，工會應當分析各項應收款項的可收回性， 對于 確實 不能收回的應收款項 應 報經批準 認定 后 及時 予以核銷。 盤盈的 庫存物品 按照其公允價值入賬，并 計 入 當期收入；盤虧 的 庫存物品 ， 將其賬面余額 計 入當期 支出 。 （三）處置（出售）投資 時，實際取得價款與投資賬面 余額 的差額，應當計入當期 投資收益 。 自行建造的固定資產， 以 建造 過程中實際發(fā)生的 全部必要支出 記賬 。 報廢、毀損的 固定資產，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除 清理 費用后的凈收入 （ 或損失 ）