【導(dǎo)讀】和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。工會依法建立獨(dú)立的會計核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相。縣級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)。實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會會計人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條工會應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理和報告。第七條工會會計應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運(yùn)行為前提。第八條工會應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。第十條工會會計以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。除另有規(guī)定外，一律不。工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。單位還款的，應(yīng)及時予以核銷。存物品，將其賬面余額計入當(dāng)期支出。閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，

　　

【正文】 部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 （ 二 ） 建會籌備金 的處理 ： 本級 工會收到建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“ 銀行 存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記 本 科目，按規(guī)定 應(yīng)上 繳 上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目 ，需返還給 籌建單位 工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付 建會籌備金”科目 。 、財政劃撥方式收取建會籌備金的 ： （ 1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給 籌建單位工會 的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會籌備金”科目。 （ 2）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù) 部門代收的建會籌備金，按 上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或 實(shí)際收到的總金額，借記 “應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)收建會籌備金”、 “銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位 工會 的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會籌備金”科目。 3.（ 1） 籌建 單位在期限內(nèi)建立工會， 本級工會 返還建會籌備金 的 ， 按實(shí)際返還的金額， 借記“ 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付 建會籌備金 ”科目，貸記“銀行存款”科目。 （ 2） 籌建 單位到期未建立工會， 本級工會 不 需 返還的建會籌備金，借記“ 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付 建會籌 備金 ”科目， 按規(guī)定屬于本級工會的部分， 貸記本 33 科目 ，按規(guī)定應(yīng)上 繳 上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目 。 按期建立 工會 ， 所建工會 收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （ 三 ）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 403 號科目 上級補(bǔ)助收入 一、本科目核算本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。 二、 本科目 應(yīng) 設(shè)置以下 明細(xì) 科目： 40301 回?fù)苎a(bǔ)助 ：核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。 40302 專項(xiàng)補(bǔ)助 ：核算上級工會撥付的指定專門用途的 項(xiàng)目補(bǔ)助。 40303 超收補(bǔ)助 ：核算上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。 40304 幫扶補(bǔ)助 ： 核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。 40305 送溫暖補(bǔ)助： 核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補(bǔ)助。 40306 救災(zāi)補(bǔ)助 ：核算上級工會撥付的 用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助 。 40307 其他補(bǔ)助 ：核算上級工會撥付的除上述 明細(xì) 科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。 三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 按銀行收款單 或 上級工會的補(bǔ) 助通知書， 借記“銀行存款” 、“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)收上級補(bǔ)助” 科目，貸記本科目 相關(guān) 明細(xì) 科目 。 （二）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)—— 應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記本科目 相關(guān) 明細(xì) 科目 。 （ 三 ）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“ 結(jié)余”科目。 四、本科目的余額要與上級工會的補(bǔ)助下級支出科目金額核對一致。 五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 404 號科目 政府補(bǔ)助收入 34 一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會收到財政撥付的離退休 人員 離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模 補(bǔ)助 、基建、維修及大型活動補(bǔ)助等。 二、 工會可以根據(jù)需要在 本科目 下 設(shè)置 明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）在實(shí)行國庫集中支付的地區(qū) ，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 ，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。 （二） 未實(shí)行國庫集 中支付的地區(qū)，收到財政補(bǔ)助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“ 結(jié)余”科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 405 號科目 行政補(bǔ)助收入 一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費(fèi) 、工會開展活動的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。 二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到行政補(bǔ)助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié) 余”科目。 三 、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 406 號科目 事業(yè) 收入 一、 本科目核算獨(dú)立核算的工會附屬 事業(yè) 單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬 事業(yè) 單位的各項(xiàng)事業(yè)收入 。 二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。 35 三、 事業(yè) 收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 收到相關(guān)收入 時， 借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 407 號科目 投資收益 一、 本科目核算工會 對外 投資 發(fā)生的損益 。 二、 投資收益的主要賬務(wù)處理如下： （一） 收到 投資 收益時， 借記“銀行存款” 科目 ，貸記本科目。 （二） 投資收回時，按照實(shí)際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 408 號科目 其他收入 一、 本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如 資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn) 處置凈 收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。 二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 取得其他收入時 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 品 ，借記“庫存物 品 ”科目，貸記本科目。 、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （ 二 ）期末結(jié)轉(zhuǎn)時 ，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 36 五 、 支出類 科目 第 501 號科目 職工活動 支出 一、本科目核算工會為會員及其他職工開展 教育、文體、宣傳等活動 發(fā)生的支出。 基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。 二、 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50101 職工教育費(fèi)： 核算工會開展職工教育活動的各項(xiàng)支出 。 50102 文體活動費(fèi)： 核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項(xiàng)支出 。 50103 宣傳活動費(fèi)： 核算工會開展 職工 宣傳活動方面的各項(xiàng)支出 。 50104 其他活動 支出 ： 核 算基層 工會 支付的會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會開展其他活動的各項(xiàng)支出。 三、職工活動費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生 職工活動 支出時，借記本科目，貸記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 。 第 502 號科目 維權(quán) 支出 一、本科目核算工會 直接用于 維護(hù)職工權(quán)益的支出。 二、 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50201 勞動關(guān)系 協(xié)調(diào) 費(fèi) ： 核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。 50202 勞動保護(hù)費(fèi) ：核算工會開展職工勞動保護(hù)發(fā)生的支出。 50203 法律援助 費(fèi) ：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。 50204 困難職工 幫扶 費(fèi) ：核算工會 對 困難職工 幫扶發(fā)生的支出 。 50205 送溫暖 費(fèi) ：核算工會 向職工 送溫暖發(fā)生的支出 。 50206 其他維權(quán)支出 ：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動之外的維權(quán)支出， 如參與立法費(fèi) 等。 37 三、維權(quán) 支出 的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生維權(quán) 、幫扶 支出時，借記本科目，貸記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記本科目，貸記“專用基金 —— 權(quán)益保障金 ”科目 。 （三 ）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本 科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 503 號科目 業(yè)務(wù) 支出 一、本科目核算 工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè) 及開展 業(yè)務(wù) 工作 發(fā)生的各項(xiàng)支出。 二、 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50301 培訓(xùn)費(fèi)： 核算 工會干部、 積極分子培訓(xùn)等 支出。 50302 會議費(fèi)： 核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項(xiàng)支出。 50303 外事費(fèi)： 核算工會開展外事活動方面的費(fèi)用。 50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)： 核算工會 開展工會組織建設(shè)、 考核表彰、 建家活動、 大型專題調(diào)研、 經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi) 等專項(xiàng)業(yè)務(wù) 發(fā)生的支出 。 50305 其他業(yè)務(wù) 支出 ： 不屬于 以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。 三、業(yè)務(wù) 支出 主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時，借記本科目，貸記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 504 號科目 行政 支出 一 、本科目核算 工會為行政管理、后勤保障 等 發(fā)生的各項(xiàng) 日常 支出。 二 、 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50401 工資福利支出 ： 核算 工會 開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會保險費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ) 38 貼、獎金、社會保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。 50402 商品和服務(wù)支出 ： 核算 工會 購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。 50403 對個人和家庭的補(bǔ)助 ： 核算 工會 用于對個人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼等。 50404 其他行政支出 ： 核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。 三、 行政 支出 的主要賬務(wù)處理如下： （一） 支出人員經(jīng)費(fèi)時，借記 本 科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目；同時，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 （二）支出公用經(jīng)費(fèi) 時，借記本科目，貸記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （ 三 ）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四 、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無 余額。 第 505 號科目 資本性支出 一、 本科目核算工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。 二、 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50501 房屋建筑物購建 ： 核算 工會 用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。 50502 辦公設(shè)備購置 ： 核算 工會購置 納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。 50503 專用設(shè)備購置 ： 核算 工會購置 具有專門用途 、 納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。 39 50504 交通工具購置 ： 核算 工會 用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。 50505 大型修繕 ： 核算 工會 各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建 ： 核算 工會 用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。 50507 其他 資本性 支出 ： 核算 工會 其他上述科目中未包括的 資本性 支出。 三、 資本性支出 的主要賬務(wù)處理如下： （一） 購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 （二）自 行建造房屋建筑物、大型修繕等， 發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記 “在建工程占用資金” 科目，同時借記本科目，貸記 “銀行存款” 科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，