【正文】 50402商品和服務支出：核算工會購買商品和服務的支出(不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出)。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費(燃料費、保險費、修理費、其他交通費)、差旅費(住宿費、旅費、伙食補助費、雜費)、維修(護)費、租賃費、招待費(餐費、其他招待費)、專用材料費、勞務費、委托業(yè)務費、工會經(jīng)費、福利費等。50403對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等。50404其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。三、行政支出的主要賬務處理如下：(一)支出人員經(jīng)費時，借記本科目，貸記“應付工資(離退休費)”、“應付地方(部門)津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目；同時，借記“應付工資(離退休費)”、“應付地方(部門)津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。(二)支出公用經(jīng)費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。(三)期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第505號科目資本性支出一、本科目核算工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。二、本科目應設置以下明細科目：50501房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物(含附屬設施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等)的支出。50502辦公設備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出。50503專用設備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設備的支出。50504交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出(含車輛購置稅)。50505大型修繕：核算工會各類設備、建筑物等的大型修繕支出。50506信息網(wǎng)絡購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應用支出等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認標準的，不在此科目核算。50507其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。三、資本性支出的主要賬務處理如下：(一)購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。(二)自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。(三)期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第506號科目補助下級支出一、本科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。二、本科目應設置以下明細科目：50601回撥補助：核算工會按有關規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補助。50602專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。50603超收補助：核算工會按有關超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。50604幫扶補助：核算工會按有關規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助。50605送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。50606救災補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。50607其他補助：核算工會撥付下級工會的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。三、補助下級支出的主要賬務處理如下：(一)發(fā)生補助下級支出時，借記本科目相關明細科目，貸記“銀行存款”等科目。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第507號科目事業(yè)支出一、本科目核算工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。二、本科目應按單位或部門設置明細賬。三、事業(yè)支出的主要賬務處理如下：(一)發(fā)生相關支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第508號科目其他支出一、本科目核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支出以及按規(guī)定計提有關專用基金等。二、其他支出的主要賬務處理如下：(一)發(fā)生其他支出時，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入(或凈支出)，貸記“其他收入”科目或借記本科目。，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。、財務專用基金時，借記本科目，貸記“專用基金 增收留成基金、財務專用基金”科目。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第四部分會計報表格式編號會計報表名稱編制期工會01表資產(chǎn)負債表月報、年報工會02表收入支出表月報、年報工會01表附表1往來款項明細表年報工會02表附表1經(jīng)費收繳情況表季報、年報資產(chǎn)負債表工會01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債與凈資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)二、負債101庫存現(xiàn)金201應付工資(離退休費)102銀行存款202應付地方(部門)津貼補貼111零余額賬戶用款額度203應付其他個人收入112財政應返還額度211借入款121借出款221應付上級經(jīng)費131應收上級經(jīng)費222應付下級經(jīng)費132應收下級經(jīng)費225其他應付款135其他應收款231代管經(jīng)費141庫存物品負債合計151投資161在建工程三、凈資產(chǎn)類162固定資產(chǎn)301固定基金302在建工程占用資金311投資基金321專用基金322后備金331結(jié)余凈資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負債與凈資產(chǎn)總計工會主席：財務負責人：復核：制表：收入支出表工會02表編制單位：年月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入401會費收入402撥繳經(jīng)費收入40340301403024030340304403054030640307上級補助收入回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助404政府補助收入405行政補助收入406事業(yè)收入407投資收益408其他收入本期收入合計二、支出50150101501025010350104職工活動支出職工教育費文體活動費宣傳活動費其他活動支出502502015020250203502045020550206維權(quán)支出勞動關系協(xié)調(diào)費勞動保護費法律援助費困難職工幫扶費送溫暖費其他維權(quán)支出5035030150302503035030450305業(yè)務支出培訓費會議費外事費專項業(yè)務費其他業(yè)務支出50450401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務支出對個人和家庭的補助其他行政支出50550501505025050350504505055050650507資本性支出房屋建筑物購建辦公設備購置專用設備購置交通工具購置大型修繕信息網(wǎng)絡購建其他資本性支出50650601506025060350604506055060650607補助下級支出回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助507事業(yè)支出508其他支出本期支出合計三、本期結(jié)余工會主席：財務負責人：復核：制表：往來款項明細表工會01表附表1編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)類科目具體內(nèi)容金額負債類科目具體內(nèi)容金額借出款借入款(按明細項目列) (按明細項目列)應收上級經(jīng)費應付上級經(jīng)費(按明細項目列) (按明細項目列)應收下級經(jīng)費應付下級經(jīng)費(按明細項目列) (按明細項目列)其他應收款其他應付款(按明細項目列) (按明細項目列)代管經(jīng)費(按明細項目列)工會主席：財務負責人：復核：制表：經(jīng)費收繳情況表工會02表附表1編制單位：年季度單位：元項目單位應收經(jīng)費撥繳經(jīng)費收入(本級)應付經(jīng)費已付上級經(jīng)費應付未付上級經(jīng)費應收上級經(jīng)費應收下級經(jīng)費應付上級經(jīng)費應付下級經(jīng)費比例金額比例金額比例金額比例金額比例金額總計工會主席：財務負責人：復核：制表：第五部分會計報表編制說明一、資產(chǎn)負債表編制說明(一)本表反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。工會至少應當編制月度、年度資產(chǎn)負債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負債表。(二)編制年度資產(chǎn)負債表時，將“期末數(shù)”欄改為“年末數(shù)”欄。(三)本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各對應項目數(shù)字填列。(四)本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列。“結(jié)余”項目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負債表“結(jié)余 期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結(jié)余 本月數(shù)”并加上本期收回投資、減去本期對外投資后的金額填列。年度資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。二、收入支出表編制說明(一)本表反映工會某一會計期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。工會至少應當編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。(二)編制年度收入支出表時，將表頭中的“年月”改為“年度”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。(三)本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年度總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。(四)本表“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月末總賬各科目余額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對應項目數(shù)字填列。工會新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定我部對中華全國總工會1998年頒布的《工會會計制度》(以下稱原制度)進行了全面修訂，制定了新版《工會會計制度》(以下稱新制度)，自2010年1月1日起執(zhí)行。為了做好新舊制度的銜接工作，現(xiàn)對工會執(zhí)行新制度的有關銜接問題規(guī)定如下：一、做好調(diào)賬前的準備工作工會在2009年12月31日及之前，仍應當按照原制度進行會計核算和編報會計報表。自2010年1月1日起，工會應當根據(jù)新制度設置新賬目，將各會計科目2009年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會計科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年的年初資產(chǎn)負債表。在編制2010年度其他報表時，如有“上年數(shù)”一欄無法確定的，不要求填列。工會應當在2009年年終決算前對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記或借記相關資產(chǎn)科目。如有清查出的應入賬而未入賬的資產(chǎn)，按規(guī)定報經(jīng)批準后，借記相關資產(chǎn)科目，貸記“結(jié)余”科目；如有應入賬而未入賬的負債，按規(guī)定報經(jīng)批準后，借記“結(jié)余”科目，貸記相關負債科目。新制度要求將財政撥款及其他政府補助納入工會賬內(nèi)核算，工會應當對已收到的政府補助及相關支出進行清理，按規(guī)定報經(jīng)批準后，增加相關資產(chǎn)科目和結(jié)余科目。新制度對“代管經(jīng)費”科目的核算對象進行了重新限定，工會應當按照新制度中規(guī)定的代管經(jīng)費核算內(nèi)容使用本科目，不得濫用。二、新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)工會應當在上述資產(chǎn)、負債清理的基礎上，將各會計科目2009年末余額轉(zhuǎn)入2010年新賬目。資產(chǎn)類：(一)“現(xiàn)金”科目新制度設置了“庫存現(xiàn)金”科目，其核算內(nèi)容與原制度“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應將原賬中“現(xiàn)金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫存現(xiàn)金”科目。(二)“銀行存款”、“經(jīng)費集中戶存款”科目新制度沒有設置“經(jīng)費集中戶存款”一級科目，但仍設置有“銀行存款”科目。調(diào)賬時，可在新賬中“銀行存款”科目下設置“經(jīng)費集中戶存款”等明細科目，將原賬中“銀行存款”、“經(jīng)費集中戶存款”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“銀行存款”科目的相應明細科目。(三)“有價證券”科目新制度沒有設置“有價證券”科目，但仍設置有“投資”科目。調(diào)賬時，應將“有價證券”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“投資”科目。(四)“暫付款”科目新制度沒有設置“暫付款”科目，新設置了“其他應收款”科目，其核算內(nèi)容包含原制度“暫付款”科目的核算內(nèi)容。調(diào)賬時，應將原賬中“暫付款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應收款”科目。(五)“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目新制度仍設置有“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目。(六)“庫存材料”科目新制度設置了“庫存物品”科目，其核算內(nèi)容與原制度“庫存材料”科目的核算內(nèi)容基本相同，調(diào)賬時，應將原賬中“庫存材料”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物品”科目。(七)“專項資金占用”科目新制度沒有設置“專項資金占用”科目，新設置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容與原制度“專項資金占用”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應將原