【導(dǎo)讀】國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。縣級(jí)以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)。縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)。施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。第七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。第八條工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第九條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。除另有規(guī)定外，一律不得。工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收?？畹模瑧?yīng)及時(shí)予以核銷(xiāo)。等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷(xiāo)。資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。

　　

【正文】 5 送溫暖補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開(kāi)展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。 40306 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。 40307 其他補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。 三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書(shū)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng) 費(fèi) —— 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。 （二）年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 四、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。 五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第 404 號(hào)科目 政府補(bǔ)助收入 一、本科目核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助 、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū) ，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行 轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 ，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書(shū)》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目。 （二）未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行 存款”等科目，貸記本科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第 405 號(hào)科目 行政補(bǔ)助收入 一、本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第 406 號(hào)科目 事業(yè)收入 一、本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。 二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。 三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到相關(guān)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第 407 號(hào)科目 投資收益 一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。 二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二 ）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第 408 號(hào)科目 其他收入 一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。 二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）取得其他收入時(shí) ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本 科目。 ，借記“庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。 、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 三、本 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 五、支出類(lèi)科目 第 501號(hào)科目 職工活動(dòng)支出 一、本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50101 職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 50102 文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。 50104 其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以 及工會(huì)開(kāi)展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 三、職工活動(dòng)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第 502 號(hào)科目 維權(quán)支出 一、本科目核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。 50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。 50203 法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律 咨詢(xún)、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。 50204 困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。 50205 送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。 50206 其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。 三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金 —— 權(quán)益保障金”科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第 503 號(hào)科目 業(yè)務(wù)支出 一、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50301 培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。 50302 會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專(zhuān)業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。 50303 外事費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。 50304 專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專(zhuān)題調(diào)研、經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)等專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。 50305 其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用。 三、業(yè)務(wù)支出 主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第 504 號(hào)科目 行政支出 一、本科目核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50401 工資福利支出：核算工會(huì)開(kāi)支的專(zhuān)職工作人員和聘用人員的各類(lèi)勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。 50402 商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu) 買(mǎi)商品和服務(wù)的支出（不包括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專(zhuān)用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。 50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括： 離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼等。 50404 其他行政支出：核算不能劃分 到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。 三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。 （二）支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第 505 號(hào)科目 資本性支出 一、本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50501 房屋建筑物購(gòu)建：核算工會(huì)用于購(gòu)買(mǎi)、自行建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。 50502 辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。 50503 專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專(zhuān)門(mén)用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類(lèi)專(zhuān)用設(shè)備的支出。 50504 交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類(lèi)交通工具的支出（含 車(chē)輛購(gòu)置稅）。 50505 大型修繕：核算工會(huì)各類(lèi)設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用支出等。購(gòu)建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。 50507 其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。 三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）購(gòu)置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 （二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建 支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第 506 號(hào)科目 補(bǔ)助下級(jí)支出 一、本科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50601 回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。 50602 專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。 50603 超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。 50604 幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。 50605 送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開(kāi)展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。 50606 救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。 50607 其他補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。 三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生補(bǔ)助下級(jí) 支出時(shí)，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第 507 號(hào)科目 事業(yè)支出 一、本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。 二、本科目應(yīng)按單位或部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬。 三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第 508 號(hào)科目 其他支出 一、本科目核算各級(jí) 工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專(zhuān)用基金等。 二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他支出時(shí) ，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫(kù)存物品”科目。 報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記“庫(kù)存物品”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“ 固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。 ，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金時(shí)，借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金 —— 增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金”科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。