【導讀】國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關規(guī)定，制定本制度。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應?？h級以下工會應當根據會計業(yè)務的需要設置會計機構或者在有關機構中設?？h級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實。施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。第六條工會應當對其自身發(fā)生的經濟業(yè)務進行會計處理和報告。第七條工會會計應當以工會的持續(xù)運行為前提。第八條工會應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。第九條工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。除另有規(guī)定外，一律不得。工會發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折算成人民幣金額記賬。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收?？畹?，應及時予以核銷。等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經批準認定后應當及時核銷。資產修理費用直接計入當期支出。

　　

【正文】 5 送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。 40306 救災補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災害中經濟財產遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。 40307 其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內容以外的其他補助。 三、上級補助收入的主要賬務處理如下： （一）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應收上級經 費 —— 應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。 （二）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經費 —— 應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。 （三）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。 四、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。 五、本科目期末結轉后無余額。 第 404 號科目 政府補助收入 一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助 、基建、維修及大型活動補助等。 二、工會可以根據需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。 三、政府補助收入的主要賬務處理如下： （一）在實行國庫集中支付的地區(qū) ，根據財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行 轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關支出科目，貸記本科目。 ，根據代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。 （二）未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行 存款”等科目，貸記本科目。 （三）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。 四、本科目期末結轉后無余額。 第 405 號科目 行政補助收入 一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經費、工會開展活動的費用補助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經費。 二、行政補助收入的主要賬務處理如下： （一）收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。 三、本科目期末結轉后無余額。 第 406 號科目 事業(yè)收入 一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。 二、本科目應按繳款項目或繳款單位名稱設明細賬。 三、事業(yè)收入的主要賬務處理如下： （一）收到相關收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。 四、本科目期末結轉后無余額。 第 407 號科目 投資收益 一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。 二、投資收益的主要賬務處理如下： （一）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二 ）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。 三、本科目期末結轉后無余額。 第 408 號科目 其他收入 一、本科目核算除上述收入以外的各項收入。如資產盤盈、固定資產處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。 二、其他收入的主要賬務處理如下： （一）取得其他收入時 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本 科目。 ，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。 、出售的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。 三、本 科目期末結轉后無余額。 五、支出類科目 第 501號科目 職工活動支出 一、本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本科目核算。 二、本科目應設置以下明細科目： 50101 職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。 50102 文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。 50103 宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出。 50104 其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以 及工會開展其他活動的各項支出。 三、職工活動支出的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生職工活動支出時，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結轉后無余額。 第 502 號科目 維權支出 一、本科目核算工會直接用于維護職工權益的支出。 二、本科目應設置以下明細科目： 50201 勞動關系協(xié)調費：核算工會在協(xié)調勞動關系爭議中發(fā)生的支出。 50202 勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。 50203 法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律 咨詢、法律服務等發(fā)生的支出。 50204 困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。 50205 送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。 50206 其他維權支出：核算以上各項維權活動之外的維權支出，如參與立法費等。 三、維權支出的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生維權、幫扶支出時，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 （二）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記本科目，貸記“專用基金 —— 權益保障金”科目。 （三）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結轉后無余額。 第 503 號科目 業(yè)務支出 一、本科目核算工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。 二、本科目應設置以下明細科目： 50301 培訓費：核算工會干部、積極分子培訓等支出。 50302 會議費：核算工會代表大會、委員會、經審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。 50303 外事費：核算工會開展外事活動方面的費用。 50304 專項業(yè)務費：核算工會開展工會組織建設、考核表彰、建家活動、大型專題調研、經審專用經費等專項業(yè)務發(fā)生的支出。 50305 其他業(yè)務支出：不屬于以上業(yè)務開支的其他費用。 三、業(yè)務支出 主要賬務處理如下： （一）發(fā)生業(yè)務支出時，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結轉后無余額。 第 504 號科目 行政支出 一、本科目核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。 二、本科目應設置以下明細科目： 50401 工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費等。 50402 商品和服務支出：核算工會購 買商品和服務的支出（不包括用于購置固定資產的支出）。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費（燃料費、保險費、修理費、其他交通費）、差旅費（住宿費、旅費、伙食補助費、雜費）、維修（護）費、租賃費、招待費（餐費、其他招待費）、專用材料費、勞務費、委托業(yè)務費、工會經費、福利費等。 50403 對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括： 離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等。 50404 其他行政支出：核算不能劃分 到上述經濟科目的其他支出。 三、行政支出的主要賬務處理如下： （一）支出人員經費時，借記本科目，貸記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目；同時，借記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 （二）支出公用經費時，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 （三）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結轉后無余額。 第 505 號科目 資本性支出 一、本科目核算工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發(fā)生的實際支出。 二、本科目應設置以下明細科目： 50501 房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。 50502 辦公設備購置：核算工會購置納入固定資產核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出。 50503 專用設備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產核算范圍的各類專用設備的支出。 50504 交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出（含 車輛購置稅）。 50505 大型修繕：核算工會各類設備、建筑物等的大型修繕支出。 50506 信息網絡購建：核算工會用于信息網絡方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應用支出等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產確認標準的，不在此科目核算。 50507 其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。 三、資本性支出的主要賬務處理如下： （一）購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。 （二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建 支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 （三）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結轉后無余額。 第 506 號科目 補助下級支出 一、本科目核算工會為解決下級工會經費不足或根據有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。 二、本科目應設置以下明細科目： 50601 回撥補助：核算工會按有關規(guī)定給下級工會的回撥經費補助。 50602 專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。 50603 超收補助：核算工會按有關超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。 50604 幫扶補助：核算工會按有關規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助。 50605 送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。 50606 救災補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中經濟財產遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。 50607 其他補助：核算工會撥付下級工會的除上述明細科目所述內容以外的其他補助。 三、補助下級支出的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生補助下級 支出時，借記本科目相關明細科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結轉后無余額。 第 507 號科目 事業(yè)支出 一、本科目核算工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。 二、本科目應按單位或部門設置明細賬。 三、事業(yè)支出的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生相關支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結轉后無余額。 第 508 號科目 其他支出 一、本科目核算各級 工會以上支出項目以外的各項支出。如資產盤虧、固定資產處置凈損失、捐贈支出以及按規(guī)定計提有關專用基金等。 二、其他支出的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生其他支出時 ，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。 報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。 2．毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“ 固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。 ，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 、財務專用基金時，借記本科目，貸記“專用基金 —— 增收留成基金、財務專用基金”科目。 （二）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。