【導(dǎo)讀】國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)?？h級以下工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)?？h級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計工作，負責(zé)制定有關(guān)實。施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條工會應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理和報告。第七條工會會計應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運行為前提。第八條工會應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。第九條工會會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。除另有規(guī)定外，一律不得。工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收。款的，應(yīng)及時予以核銷。等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。資產(chǎn)修理費用直接計入當(dāng)期支出。

　　

【正文】 5 送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。 40306 救災(zāi)補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。 40307 其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。 三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng) 費 —— 應(yīng)收上級補助”科目，貸記本科目相關(guān)明細科目。 （二）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補助款項的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費 —— 應(yīng)收上級補助”科目，貸記本科目相關(guān)明細科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 四、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。 五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 404 號科目 政府補助收入 一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助 、基建、維修及大型活動補助等。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細科目，進行明細核算。 三、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）在實行國庫集中支付的地區(qū) ，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行 轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 ，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。 （二）未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行 存款”等科目，貸記本科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 405 號科目 行政補助收入 一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。 二、行政補助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 406 號科目 事業(yè)收入 一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。 二、本科目應(yīng)按繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細賬。 三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到相關(guān)收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 407 號科目 投資收益 一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。 二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二 ）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 408 號科目 其他收入 一、本科目核算除上述收入以外的各項收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。 二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）取得其他收入時 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本 科目。 ，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。 、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 三、本 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 五、支出類科目 第 501號科目 職工活動支出 一、本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出?；鶎庸M織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 50101 職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。 50102 文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。 50103 宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出。 50104 其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以 及工會開展其他活動的各項支出。 三、職工活動支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生職工活動支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 502 號科目 維權(quán)支出 一、本科目核算工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 50201 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。 50202 勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。 50203 法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律 咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。 50204 困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。 50205 送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。 50206 其他維權(quán)支出：核算以上各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如參與立法費等。 三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記本科目，貸記“專用基金 —— 權(quán)益保障金”科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 503 號科目 業(yè)務(wù)支出 一、本科目核算工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 50301 培訓(xùn)費：核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。 50302 會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。 50303 外事費：核算工會開展外事活動方面的費用。 50304 專項業(yè)務(wù)費：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。 50305 其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用。 三、業(yè)務(wù)支出 主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 504 號科目 行政支出 一、本科目核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 50401 工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費等。 50402 商品和服務(wù)支出：核算工會購 買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費（燃料費、保險費、修理費、其他交通費）、差旅費（住宿費、旅費、伙食補助費、雜費）、維修（護）費、租賃費、招待費（餐費、其他招待費）、專用材料費、勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費等。 50403 對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括： 離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等。 50404 其他行政支出：核算不能劃分 到上述經(jīng)濟科目的其他支出。 三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）支出人員經(jīng)費時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目；同時，借記“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 （二）支出公用經(jīng)費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 505 號科目 資本性支出 一、本科目核算工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 50501 房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。 50502 辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。 50503 專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。 50504 交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出（含 車輛購置稅）。 50505 大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認標準的，不在此科目核算。 50507 其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。 三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 （二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建 支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 506 號科目 補助下級支出 一、本科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 50601 回撥補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補助。 50602 專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。 50603 超收補助：核算工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。 50604 幫扶補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助。 50605 送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。 50606 救災(zāi)補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。 50607 其他補助：核算工會撥付下級工會的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。 三、補助下級支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生補助下級 支出時，借記本科目相關(guān)明細科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 507 號科目 事業(yè)支出 一、本科目核算工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。 二、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細賬。 三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生相關(guān)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第 508 號科目 其他支出 一、本科目核算各級 工會以上支出項目以外的各項支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支出以及按規(guī)定計提有關(guān)專用基金等。 二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他支出時 ，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。 報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“ 固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。 ，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 、財務(wù)專用基金時，借記本科目，貸記“專用基金 —— 增收留成基金、財務(wù)專用基金”科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。