【正文】 本制度由全國總工會 財務(wù)部負責解釋。 第四十六條 各省級工會可根據(jù)本制度的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合實際情況制定實施細則和補充規(guī)定，報全總備案。已納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位，按企業(yè)會計制度執(zhí)行。領(lǐng)導(dǎo)人、 監(jiān)銷人和經(jīng)管人均應(yīng)在清冊上簽字蓋章，以資證明。對于其中未了結(jié)債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止。 第四十三條 會計憑證及賬冊報表等會計檔案，一律按財政部、國家檔案局規(guī)定的期限保存。 辦理賬冊交接時，移交人應(yīng)在賬冊最后一筆余額上蓋章，同時在所經(jīng)管的賬冊和經(jīng)管人員一覽表上注明交接日期并簽章。移交人、接管人、監(jiān)交人要在清冊上簽章后存檔。 第七章 會計交接及檔案管理 第四十二條 會計人員調(diào)動工作時，必須辦理交接手續(xù)。 第四十條 會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。各報表一式三份（月報兩份），報主管工會兩份（月報一份），自存一份。 第三十九條 工會事業(yè)單位的會計報表，分月報、年報兩種。 第三十八條 工會事業(yè)單位會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、支出明細表。根據(jù)本年度年終轉(zhuǎn)賬后的各個總賬戶和明細賬戶余額編制年終決算后的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)報表報主管工會審批，事業(yè)單位按審批后的表內(nèi)各賬戶的余額直接記入（不編 記賬憑證）新年度相應(yīng)的有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下行劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，結(jié)束舊賬。 （ 2）結(jié)清舊賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的 12 月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出 12 月末的余額。年終結(jié)賬工作一般為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個環(huán)節(jié)。 （ 4）財產(chǎn)物資要進行全面的清查盤點，對盤盈、盤虧的財產(chǎn)物資，按照有關(guān)規(guī)定及時處理，保證賬實相符。各項支出要按規(guī)定的支出渠道如實列報清理，各項撥款、繳款、應(yīng)與主管工會核對清楚。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的款項要及時轉(zhuǎn)入本年有關(guān)賬戶。年終清理結(jié)算的主要事項如下： （ 1）清理往來款項。賬簿封面上應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱和使用年度，在賬簿扉頁經(jīng)管人員一覽表中填寫賬簿名稱、啟用日期、記賬人員姓名等事項。 會計賬簿啟用時，應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬產(chǎn)目錄”，附于賬簿扉頁上。并定期同總賬核對余額，做到賬款、賬賬相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。是用以核算現(xiàn)金、銀行存款收付，反映貨幣資金活動之用，此賬由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記，當日必須結(jié)出余額。見格式四。應(yīng)付、應(yīng)收等往來款項，按單位或人名設(shè)賬戶；業(yè)務(wù)收入按項目設(shè)戶；業(yè)務(wù)支出按開支項目設(shè)戶；銀行存款設(shè)明細賬戶，由出納員根據(jù)銀行收付憑證一筆一記，每日結(jié)出存 款余額，并至少每月同開戶銀行核對一次；固定資產(chǎn)、庫存商品、材料按實物分類名稱設(shè)戶。 （ 2）明細賬。作為核算資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出和結(jié)余的總括情況平衡賬務(wù)，控制和核對各種明細賬。 第三十四條 單位應(yīng)按本制度規(guī)定的會計科目設(shè)置會計賬簿，并按審核無誤的記賬憑證進行登記。記賬憑證應(yīng)按時間順序，每月編一個連續(xù)號，并按順序號整理，連同原始憑證加上封面，裝訂成冊保管。并注明原憑證號、金額和內(nèi)容并經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；會計機構(gòu)必須按照規(guī)定對原始憑證進行嚴格審核，對于不真實、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理；對于記載不準確、不完整或不符合要求的原始憑證，予以退回，要求補填或更正。原始憑證要填寫日期。 第三十二條 原始憑證的填制、取得和審核要求：原始 憑證是業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的書面證明，是會計事項的惟一合法憑證，是登記明細賬的依據(jù)。 第四章 會計憑證和賬簿 第三十一條 工會事業(yè)單位必須按照財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，填制、取得和審核會計憑證。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。 將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 本科目應(yīng)按接受補助的附屬單位名稱設(shè)置明細賬。 年終結(jié)賬時，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。 第 517 號科目 對附屬單位補助 本科目核算工會事業(yè)單位用自有資金撥付給附屬獨立核算事業(yè)單位的補助款。 提取或上繳時，借記本科目，貸記“應(yīng)繳上級款”、“銀行存款”等科目。 本科目應(yīng)按單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置明細賬。 事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。 經(jīng)營支出一般應(yīng)按以下項目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備 購置費、修繕費、稅金和其他費用等。 年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 有經(jīng)營活動的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出與經(jīng)營支出 的界限。 發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （ 5）購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定基金”和“固定資產(chǎn)”科目。 （ 3）社會保障費、職工福利費、工會經(jīng)費，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。 （ 2）購入辦公用品可直接列報支出。補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、稅金和其他費用等。 第 504 號科目 事業(yè)支出 本科目核算工會事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。 事件單位按指定的項目或用途開支工、料、費時，借記本科目，貸記“銀行存 款”、“材料”等科目；項目結(jié)束向有關(guān)部門單獨列報時，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目。 本科目應(yīng)按收入種類，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”等設(shè)置明細賬。 年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入‘零業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余’科目。 其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認。 第 413 號科目 其他收入 本科目核算工會事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 單位實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 事業(yè)單位 應(yīng)根據(jù)經(jīng)營收入種類或來源設(shè)置明細賬。 取得（或確認）經(jīng)營收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。 事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入種類或來源設(shè)置明細賬。 期末將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 第 405 號科目 事業(yè)收入 本科目核算工會事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。 年終結(jié)賬時，對已完工的項目，將本科目與“?？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“?？钪С觥笨颇浚溆囝~按撥款單位規(guī)定辦理。 第 404 號科目 撥入專款 本科目核算工會事業(yè)單位收到主管工會或其他單位撥入的有指定用途，并需單獨報賬的專項資金。平時本科目貸方余額反映補助收入累計數(shù)。 （四）收入類 第 402 號科目 補助收入 本科目核算工會事業(yè)單位從主管工會取得的各類事業(yè)經(jīng)費。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額 。 單位計算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。 有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計算出應(yīng)繳納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)繳稅金”科目。 本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”、“應(yīng)繳上級款”等明 細科目。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。本年經(jīng)營虧損可在下年度結(jié)余中沖減。 期 末計算經(jīng)營結(jié)余曉應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。 年度終了，單位應(yīng)將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 本科目貸萬余額為當期實現(xiàn)的結(jié)余。 第 306 號科目 事業(yè)結(jié)余 本科目核算工會事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。 期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。 年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時，借記“結(jié)余分配 —— 職工福利基金’等科目，貸記本科目。 工會事業(yè)單位專用基金的種類 主要包括：職工福利基金、修購基金、住房基金、醫(yī)療基金等。 出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定