【正文】 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023/4/12023/4/12023/4/1Apr231Apr23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023/4/12023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 4:45:48 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/1 ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 4月 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1行動出成果，工作出財(cái)富。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023/4/12023/4/12023/4/1Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? ，如其他流動資產(chǎn) 、負(fù)債，長期投資，長期應(yīng)付款，長期借款 2023/4/1 119 2023/4/1 120 （四）收入支出表 ? 內(nèi)容：某一會計(jì)期間各項(xiàng)收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況 ? 結(jié)構(gòu)和格式： 多步式為主 ? 填列方法： 2023/4/1 121 這不就是企業(yè)利潤表的變異嗎！完全是為了計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金！可以分類查看收支，但是總收支呢？得拿計(jì)算器！ 2023/4/1 122 （五）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 ? 內(nèi)容：某一會計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況 ? 結(jié)構(gòu)和格式 : ? 填列方法 : 2023/4/1 123 2023/4/1 124 （六）附注 ? 對在會計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等 ? 事業(yè)單位的會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容： （一）遵循 《 事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則 》 、 《 事業(yè)單位會計(jì)制度 》 的聲明； （二）單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況的說明； （三）會計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等； （四）重要資產(chǎn)處置情況的說明； （五）重大投資、借款活動的說明； （六）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說明； （七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明； （八）有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。 ? ，如貨幣資金。 借：事業(yè)支出 基本支出 商品和服務(wù)支出 維修費(fèi) 15000 設(shè)備購置費(fèi) 15000 經(jīng)營支出 基本支出 商品和服務(wù)支出 維修費(fèi) 10500 設(shè)備購置費(fèi) 10500 貸：專用基金 修購基金 51000 年終分配，結(jié)余總額為 300萬元，按 30%提取職工福利基金。 2023/4/1 110 （九）專用基金 新舊主要變化： ? 原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等 ? 新制度：修購基金、職工福利基金等 重點(diǎn)關(guān)注修購基金： 財(cái)務(wù)規(guī)則第三十三條（一）規(guī)定，按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例（ 3%5%）提取； 提取時計(jì)入 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ 經(jīng)營支出 ” 科目，列入相應(yīng)購置、修繕科目（各列 50%） 全額財(cái)政撥款事業(yè)單位不再計(jì)提修購基金，非財(cái)政補(bǔ)助收入較少的單位可不提取修購基金。 使用貨幣資金對外長期投資時，應(yīng)將相應(yīng)事業(yè)基金劃轉(zhuǎn)至非流動資產(chǎn)基金 —長期投資。 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容（除財(cái)政補(bǔ)助、非財(cái)政專項(xiàng)和經(jīng)營收支外） 2023/4/1 103 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項(xiàng)資金收支 借：事業(yè)收入 —各非專項(xiàng)資金收入 上級補(bǔ)助收入 —各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 —各非專項(xiàng)資金收入 其他收入 —各非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 —其他資金支出 或事業(yè)支出 —基本支出（其他資金支出）、項(xiàng)目支出（其他資金支出） 其他支出 —各非專項(xiàng)資金支出 對附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級支出 2023/4/1 104 （五）事業(yè)結(jié)余 （ 2） 年末 轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 本科目期末借貸方余額含義；年末無余額 2023/4/1 105 （六）經(jīng)營結(jié)余 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容 ——經(jīng)營收支 年末如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)，即虧損情況下期末保留借方余額，待以后年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營結(jié)余自動彌補(bǔ)。 如以前年度支付事項(xiàng)退回： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 2023/4/1 97 （三）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： 科目設(shè)置依據(jù) （科學(xué)化精細(xì)化） 中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法（財(cái)預(yù) 〔 2023〕 7號）、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則 核算內(nèi)容 ——滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（項(xiàng)目完成剩余） 按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算 2023/4/1 98 賬務(wù)處理 （ 1） 年末 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（ 項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （ 2）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或注銷額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （ 3）取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度 ? 與（ 2）相反會計(jì)分錄 以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余調(diào)整 2023/4/1 99 （四）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容 ——除財(cái)政補(bǔ)助收支外的未完成專項(xiàng)，非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)，即需在下年繼續(xù)使用的資金，如未完成的課題費(fèi)等。 （取消了“醫(yī)療基金”） 6.“結(jié)余分配”更名為“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，核算范圍縮小，僅核算非財(cái)政資金結(jié)余分配。 “非流動資產(chǎn)基金”，并設(shè)置“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”等明細(xì)科目。 與事業(yè)收入、附屬單位上繳的劃分 權(quán)責(zé)制確認(rèn) ——與經(jīng)營支出配比 期末轉(zhuǎn)入 “ 經(jīng)營結(jié)余 ” 2023/4/1 86 （五）其他收入 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍 ? 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入 、（流動資產(chǎn)） 捐贈收入、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等 單設(shè) “ 投資收益 ” 明細(xì)科目 專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算 期末結(jié)轉(zhuǎn) ? 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” ? 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 2023/4/1 87 六、支出（五類） （一）事業(yè)支出 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍 強(qiáng)化明細(xì)核算 ? “ 基本支出 ” 和 “ 項(xiàng)目支出 ” ? “ 財(cái)政補(bǔ)助支出 ” 、 “ 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 ” 、 “ 其他資金支出 ” ? 政府支出功能、經(jīng)濟(jì)分類 (12類） ? “ 項(xiàng)目支出 ” ：具體項(xiàng)目 2023/4/1 88 （一）事業(yè)支出 賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 /存貨 /銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn) ? 本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入 “ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” ? 本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）：轉(zhuǎn)入 “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” ? 本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 2023/4/1 89 （二）上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出 重點(diǎn)關(guān)注： ? 非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì) ? 附屬單位 ? 期末轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 注意： 不通過“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 2023/4/1 90 （三）經(jīng)營支出 新舊主要變化： ? 包括經(jīng)營活動相關(guān) “ 銷售稅金 ” 重點(diǎn)關(guān)注： 非獨(dú)立核算經(jīng)營活動支出 應(yīng)與經(jīng)營收入配比、正確歸集 期末轉(zhuǎn)入 “ 經(jīng)營結(jié)余 ” 2023/4/1 91 （四）其他支出 ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍： ? 利息支出、捐贈現(xiàn)金 /存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款 /存貨）處置損失、接受捐贈 /調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等 專項(xiàng)資金支出明細(xì)核算 期末結(jié)轉(zhuǎn) ? 專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入 “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” ? 非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 2023/4/1 92 七、凈資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注： ，取消了“一般基金”和“投資基金”的劃分。 ? “ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” ：購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 ? “ 銷項(xiàng)稅額 ” ：經(jīng)營收入、事業(yè)收入 2023/4/1 79 應(yīng)繳稅費(fèi)主要會計(jì)處理 應(yīng)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營支出 /待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳增值稅（適用于一般納稅人） 購進(jìn)材料等 借：存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)（應(yīng)繳增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款等 2023/4/1 80 應(yīng)繳增值稅（適用于一般納稅人） 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品及提供應(yīng)稅勞務(wù)等 借：銀行存款 /應(yīng)收票據(jù) /應(yīng)收賬款等 貸：事業(yè)收入 /經(jīng)營收入等 應(yīng)繳稅費(fèi)（應(yīng)繳增值稅 —銷項(xiàng)稅額） 代扣代繳個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳企業(yè)所得稅 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 2023/4/1 81 五、收入（六類） （一）財(cái)政補(bǔ)助收入（ 4001） 同級 財(cái)政部門取得的 各類 財(cái)政撥款 （全面性、部門預(yù)算） 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍變化 ? 擴(kuò)大 （各類財(cái)政撥款 ——社會保障、住房、基本建設(shè)） ? 縮小 （同級財(cái)政部門） 期末轉(zhuǎn)入 “ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” 2023/4/1 82 明細(xì)核算要求 —— 支出功能 財(cái)政補(bǔ)助收入 基本支出 項(xiàng)目支出 人員支出 日常公用支出 具體項(xiàng)目 2023/4/1 83 （二）事業(yè)收入（ 4101） 重點(diǎn)關(guān)注： 從事 專業(yè)業(yè)務(wù) 活動及其 輔助活動 取得的收入。 增加 “ 長期應(yīng)付款 ” ，指償還期在 1年以上的應(yīng)付款項(xiàng)，主要是融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)和跨年分期付款購入固定資產(chǎn)的價款。 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時：借：待處置資產(chǎn)損溢 處置資產(chǎn)價值 40000 累計(jì)折舊 20230 貸：固定資產(chǎn) 60000 實(shí)際出售時： 借：非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 40000 貸：待處置資產(chǎn)損溢 處置資產(chǎn)價值 40000 收到出售價款時： 借：銀行存款