【正文】 ※ 事業(yè)單位的會計報表 附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容 ： （ 1）遵循《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會計制度》聲明；（ 2）單位整體財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況的說明；（ 3）會計報表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等；（ 4）重要資產(chǎn)處置情況的說明；（ 5）重大投資、借款活動的說明；（ 6）以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明；（ 7）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；（ 8）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 ※ 結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主 （ 1）本期 財政 補助 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （ 2）本期 非財政 補助 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （ 3）彌補虧損 后的非財政 補助 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （ 4）本期 非財政 補助 結(jié)余 （ 5）非財政補助 結(jié)余分配 （ 6）事業(yè)基金 ※ 填列方法 （五）財政補助收入支出表 ※ 內(nèi)容：某一會計年度財政補助 收支 、 結(jié)轉(zhuǎn)及 結(jié)余 情況。 《事業(yè)單位會計制度》相關(guān)規(guī)定： ? ※ 年末，按規(guī)定從本年度非財政補助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金 職工福利基金”。 （ 2）職工福利基金，即按照 非財政撥款結(jié)余的一定比例提取 以及按照 其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入 ，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。專用基金包括： （ 1）修購基金，即按照 事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取 ，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支（各列 50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。 （三）財政補助結(jié)余 【 新增科目 】 重點關(guān)注： 科目設(shè)置依據(jù) 核算內(nèi)容 明細(xì)核算：按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行 賬務(wù)處理 （ 1） 年末 結(jié)轉(zhuǎn) 財政補助結(jié)余（同上） 借或貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) —項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目） 貸或借：財政補助結(jié)余 （ 2）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余或注銷額度 借：財政補助結(jié)余 貸：財政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （ 3）取得歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度 ? 與（ 2）相反會計分錄 以前年度財政補助結(jié)余調(diào)整 （四）非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 【 新增科目 】 重點關(guān)注： 核算內(nèi)容 按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)非財政 專項資金 收支 借： 事業(yè)收入 —各專項資金收入 上級補助收入 —各專項資金收入 附屬單位上繳收入 —各專項資金收入 其他收入 —各專項資金收入 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸： 事業(yè)支出 —非財政專項資金支出 或事業(yè)支出 —項目支出（非財政專項資金支出） 其他支出 —專項資金支出 （四）非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) （ 2） 年末 已完成項目剩余資金 的處理 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) — 項目 貸：銀行存款 /事業(yè)基金 以前年度非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整 （五）事業(yè)結(jié)余 新舊主要變化： ? 核算內(nèi)容不再包括財政補助收支 重點關(guān)注： 核算內(nèi)容 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān) 非專項資金 收支 借： 事業(yè)收入 —各非專項資金收入 上級補助收入 —各非專項資金收入 附屬單位上繳收入 —各非專項資金收入 其他收入 —各非專項資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸： 事業(yè)支出 —其他資金支出 或事業(yè)支出 基本支出（其資支）、項目支出（其資支） 其他支出 —各非專項資金支出 對附屬單位補助支出、上繳上級支出 （五）事業(yè)結(jié)余 （ 2） 年末 轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借： 非財政補助結(jié)余分配 本科目期末 借貸方余額 含義；【累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余？累計發(fā)生的事業(yè)虧損？】 年末無余額 關(guān)注事業(yè)結(jié)余范圍： ? 除： （ 1） 財政 補助收支 （ 2）非財政 專項資金 收支 （ 3） 經(jīng)營收支 以外 各項收支相抵后的余額。 《 中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法 》 ? ② 財政撥款結(jié)余資金 主要是指項目支出結(jié)余資金，形成的 項目支出結(jié)余資金 ， 應(yīng)全部統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算，按預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，用于本部門相關(guān)支出 ；在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動用?；局С鼋Y(jié)轉(zhuǎn)資金包括人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金和日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金， 基本支出 結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用 ，用于增人增編等人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費支出，但在人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)。 ※ 經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。 ※ 結(jié)轉(zhuǎn) 資金是指當(dāng)年預(yù)算 已執(zhí)行但未完成 ，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。 （ 5） 其他支出 （一）事業(yè)支出 重點關(guān)注： 核算范圍 強化明細(xì)核算 ? “基本支出”和“項目支出” ? “財政補助支出”、“非財政專項資金支出”、“其他資金支出” ? 政府支出功能、經(jīng)濟分類 ? “項目支出”：具體項目 事業(yè) 支出 財政 補助 支出 非財政 專項資金 支出 其他 資金 支出 基本 支出 項目 支出 事業(yè) 支出 基本 支出 項目 支出 財政 補助 支出 其他 資金 支出 財政 補助 支出 非財政 專項資 金支出 其他 資金 支出 賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 /存貨 /銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn) 形成結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余 ? 本科目（ 財政補助支出 ）：轉(zhuǎn)入“ 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 本科目（ 非財政專項資金支出 ）：轉(zhuǎn)入“ 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ” ? 本科目（ 其他資金支出 ）：轉(zhuǎn)入“ 事業(yè)結(jié)余 ” （二）上繳上級支出、對附屬單位補助支出 重點關(guān)注： ? ※ 非財政補助 性質(zhì) ? ※ 附屬單位 ? ※ 期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （三）經(jīng)營支出 ： 新舊主要變化： ? 包括經(jīng)營活動相關(guān) “銷售稅金” 重點關(guān)注： 非獨立核算經(jīng)營活動支出 【 專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展 非獨立核算 經(jīng)營活動發(fā)生的支出。 （ 3） 對附屬單位補助支出 ：用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。 （四）經(jīng)營收入 重點關(guān)注： ※ 在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動 之外 開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入 與事業(yè)收入的劃分 權(quán)責(zé)制確認(rèn) 期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余” 權(quán)責(zé)制確認(rèn) ※ 實現(xiàn)經(jīng)營收入時，按照確定的收入金額， 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)等 貸：經(jīng)營收入 （五）其他收入 重點關(guān)注： 核算范圍 ? 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入？、捐贈收入 （流動資產(chǎn)） 、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項等 單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目 專項資金收入明細(xì)核算 期末結(jié)轉(zhuǎn) ? 專項資金 收入：轉(zhuǎn)入“ 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ” ? 非專項資金 收入：轉(zhuǎn)入“ 事業(yè)結(jié)余 ” 關(guān)注 :收入形成的結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余 （ 1） 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ： 財政補助收入 （ 2） 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ： 上級補助收入、附屬單位上繳收入、事業(yè)收入、其他收入 專項資金 （ 3） 事業(yè)結(jié)余 ： 上級補助收入、附屬單位上繳收入、事業(yè)收入、其他收入 非專項資金 （ 4） 經(jīng)營結(jié)余 ： 經(jīng)營 收入 （ 1） 事業(yè)支出 ：開展 專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的 基本支出和項目支出 。 ※ 附屬單位上繳收入：按照附屬單位、繳款項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）上級補助收入、附屬單位上繳收入 重點關(guān)注： ※ 核算范圍：（ 1）從 主管部門 和 上級單位 取得的 非財政補助收入 ； （ 2）附屬的 獨立核算單位 按有關(guān)規(guī)定上繳的收入