【正文】 借：存貨 1,000,000 貸：成本費用 1,000,000 按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬 ? 借：在建工程 —— 基建工程 固定資產(chǎn) 銀行存款 財政應(yīng)返還額度 其他應(yīng)收款 ?? 貸： 長期借款 非流動資產(chǎn)基金 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)基金 應(yīng)付賬款 ?? 謝謝大家！ 事業(yè)單位制度改革培訓(xùn) 。 借：事業(yè)基金 —— 投資基金 456,000 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 456,000 借：事業(yè)基金 —— 一般基金 1,582,000 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 995,000 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 387,000 財政補(bǔ)助結(jié)余 200,000 “固定基金”余額為 5,849,000元。 借：其他應(yīng)付款 40,000 貸：長期應(yīng)付款 40,000 “事業(yè)基金”科目余額為 6,182,000元，投資基金 456，000元，剩余 5， 726， 000元為一般基金。 借：應(yīng)付賬款 150,000 貸：長期應(yīng)付款 150,000 “其他應(yīng)付款”科目余額為 247,000，其中償還期超過 1年的應(yīng)付賬款余額為 40,000元。 借 :存貨 149,000 貸：固定資產(chǎn) 149,000 借 :固定基金 149,000 貸：事業(yè)基金 149,000 借 :事業(yè)基金 49,000 貸：存貨 49,000 “借入款項”余額 1,230,000元，其中期限在 1年內(nèi)（含 1年）的各種借款余額為 670,000元，剩余余額為 560,000元。其中符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的余額為 5,700,000。 借：存貨 2,500,000 貸：產(chǎn)成品 2,500,000 “對外投資”余額 456,000元，其中依法取得的、持有時間不超過 1年（含 1年）的對外投資余額 156,000元，剩余余額 300,000元。 借：庫存現(xiàn)金 73,000 貸：現(xiàn)金 73,000 “材料”余額 1,282,000元。 結(jié)余分配 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 因原賬中 “ 結(jié)余分配 ” 科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 （四）財政補(bǔ)助收入支出表 ?內(nèi)容：某一會計年度財政補(bǔ)助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況 ?結(jié)構(gòu)和格式：多步式 （五）附注 ? 對在會計報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等 ? 事業(yè)單位的會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容： （一）遵循 《 事業(yè)單位會計準(zhǔn)則 》 、 《 事業(yè)單位會計制度 》 的聲明； （二）單位整體財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況的說明； （三）會計報表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等； （四）重要資產(chǎn)處置情況的說明； （五）重大投資、借款活動的說明； （六）以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明； （七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明； （八）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 反映的內(nèi)容發(fā)生了變化。 （三）收入支出表 ?內(nèi)容：某一會計期間各項收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況 ?既反映收支，又反映分配，滿足部門預(yù)算改革的需要 ?結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主 新舊制度變化 報表結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。 ? 新增了和取消、更改了很多項目。 ? 新報表由資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)三大類組成， 取消了原制度收入、支出項目。 第六部分 財務(wù)報表 （一）事業(yè)單位財務(wù)報表的構(gòu)成 ? 由會計報表及其附注構(gòu)成 ? 會計報表 ?構(gòu)成： 3張報表 :資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財政補(bǔ)助收入支出表。即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金。按照 非財政撥款結(jié)余 的一定比例提取。 提取職工福利基金等 （七） 專用基金 新舊主要變化： 原制度： 職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等 新制度 ：修購基金、職工福利基金等 重點關(guān)注： 修購基金按照 事業(yè)收入和經(jīng)營收入 的一定比例提取。 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非財政專項資金收支 借：事業(yè)收入 — 各非專項資金收入 上級補(bǔ)助收入 — 各非專項資金收入 附屬單位上繳收入 — 各非專項資金收入 其他收入 — 各非專項資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 — 其他資金支出 其他支出 — 各非專項資金支出 對附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級支出 （ 2） 年末 事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 本科目年末無余額 （五） 經(jīng)營結(jié)余 重點關(guān)注： 核算內(nèi)容：事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額。 第五部分 凈資產(chǎn) 三、凈資產(chǎn)類（新） 三、凈資產(chǎn)類（舊） 29 3001 事業(yè)基金 301 事業(yè)基金 — 一般基金 30 3101 非流動資產(chǎn)基金 301 事業(yè)基金 — 投資基金 310101 長期投資 302 固定基金 310102 固定資產(chǎn) 310103 在建工程 310104 無形資產(chǎn) 31 3201 專用基金 303 專用基金 三、凈資產(chǎn)（新） 三、凈資產(chǎn)（舊） 32 3301 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 330102 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 33 3302 財政補(bǔ)助結(jié)余 34 3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 404 撥入專款 502 撥出?？? 503 ?？钪С? 35 3402 事業(yè)結(jié)余 306 事業(yè)結(jié)余 36 3403 經(jīng)營結(jié)余 307 經(jīng)營結(jié)余 37 3404 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 308 結(jié)余分配 財政補(bǔ)助收入 事業(yè)支出 （ 財政補(bǔ)助支出 ） 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —— 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —— 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 基本 專項 財 政 補(bǔ) 助結(jié)余 其中 ， 年末完工項目符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額 （一）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財政補(bǔ)助結(jié)余 （ 1）按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余或注銷額度 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) /財政補(bǔ)助結(jié)余 貸：零余額賬戶用款額度等 （ 2）取得歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度 借：零余額賬戶用款額度等 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) /財政補(bǔ)助結(jié)余 （二） 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ?新增科目 重點關(guān)注： 核算內(nèi)容：核算事業(yè)單位 除財政補(bǔ)助收支以外 的各 專項資金 收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。 非財政補(bǔ)助性質(zhì) 期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （三） 經(jīng)營支出 新舊主要變化： ? 包括經(jīng)營活動相關(guān) “ 銷售稅金 ” 重點關(guān)注： 核算范圍 經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。 事業(yè)支出 賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 /存貨 /銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 本科目（財政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 本科目（非財政專項資金支出）：轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” （二）上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出 重點關(guān)注： 核算范圍 對附屬單位補(bǔ)助支出 是指事業(yè)單位用財政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 第四部分 支 出 五、支出類（新） 五、支出類（舊） 44 5001 事業(yè)支出 501 撥出經(jīng)費 504 事業(yè)支出 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 45 5101 上繳上級支出 516 上繳上級支出 46 5201 對附屬單位補(bǔ)助支出 517 對附屬單位補(bǔ)助 47 5301 經(jīng)營支出 505 經(jīng)營支出 512 銷售稅金 48 5401 其他支出 502