【文章內(nèi)容簡介】 費?！　〉?25號科目其他應付款　　一、本科目核算工會除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項?！　《⒈究颇繎磳Ψ絾挝换騻€人設置明細賬，進行明細核算?！　∪?、其他應付款的主要賬務處理如下：　　發(fā)生其他應付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項?！　〉?31號科目代管經(jīng)費　　一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等?！　《⒈究颇繎磽苋氪芙?jīng)費的項目或單位設置明細賬?！　∪?、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費?！　∪?、凈資產(chǎn)類科目　　第301號科目固定基金　　一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金?！　《?、固定基金的主要賬務處理如下：　　（一）固定基金增加：　　1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。　　，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。　　3．無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　?．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　。ǘ┕潭ɑ饻p少：　　1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目?！　?．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目?！　?．以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　?．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。　　第302號科目在建工程占用資金　　一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。　　二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算?！　∪⒃诮üこ陶加觅Y金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬╊A付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目?！　。ǘ┕こ掏旯r，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目?！　∷?、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。　　第311號科目投資基金　　一、本科目核算工會對外投資占用的基金?！　《?、投資基金的主要賬務處理如下：　　（一）投資基金增加　　，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。　　，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目?！　　ν馔冻鰩齑嫖锲?，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記本科目。　　，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　。ǘ┩顿Y基金減少　　,經(jīng)確認無法收回的部分　，按照工會呆賬處理的有關規(guī)定進行賬務核銷，借記本科目，貸記“投資”科目?！　∫呀?jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，按公允價值入賬?！　?，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，同時借記本科目，貸記“結余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！　∪?、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項?！　〉?21號科目專用基金　　一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金?！　《?、本科目應按專用基金種類設置以下明細科目：　　32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金?！　?2102 財務專用基金：核算提取的財務專用基金?！　?2103 權益保障金：核算提取的工會干部權益保障金。　　三、專用基金的主要賬務處理如下：　　（一）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目?！　。ǘ┨崛∝攧諏Ｓ没饡r，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財務專用基金）。實際支出時，借記本科目（財務專用基金），貸記“銀行存款”等科目。　?。ㄈ┛h級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”科目，貸記本科目（權益保障金）。　　接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權益保障金）?！　嶋H發(fā)放工會干部權益保障金時，借記本科目（權益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額?！　〉?22號科目后備金　　一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。　　二、后備金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┨崛『髠浣饡r，借記“結余”科目，貸記本科目?！　。ǘ┌从嘘P規(guī)定經(jīng)批準動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪⒈究颇科谀┵J方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額。　　第331號科目結余　　一、本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額?！　《?、結余的主要賬務處理如下：　　（一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目?！　。ǘ┢谀┙Y賬時，將各收入類科目的余額轉入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。　　將各支出類科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目?！　。ㄈ┨崛『髠浣饡r，借記本科目，貸記“后備金”科目?！　∪⒈究颇科谀┵J方余額，反映工會歷年滾存的結余。　　四、收入類科目　　第401號科目會費收入　　一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費?！　《?、會費收入的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┤〉脮M時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┢谀┙Y轉時，借記本科目，貸記“結余”科目?！　∪⒈究颇科谀┙Y轉后無余額?！　〉?02號科目撥繳經(jīng)費收入　　一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金?！　《⒐梢愿鶕?jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算?！　∪?、撥繳經(jīng)費收入的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┕?jīng)費的處理　　：　　收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經(jīng)費”科目?！　?、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的：　?。?）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會的部分　，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目。　?。?）本級工會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級轉撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分　，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目?！　。ǘ┙〞I備金的處理　?。骸　”炯壒盏浇〞I備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，需返還給籌建單位工會的部分　，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。　　、財政劃撥方式收取建會籌備金的：　　（1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分　，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目?！　。?）本級工會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分　，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。　　3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實際返還的金額，借記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。?）籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經(jīng)費”科目?！　。ü盏椒颠€的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　?。ㄈ┢谀┙Y轉時，借記本科目，貸記“結余”科目?！　∷?、本科目期末結轉后無余額?！　〉?03號科目上級補助收入　　一、本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項?！　《?、本科目應設置以下明細科目：　　40301回撥補助：核算上級工會按有關規(guī)定撥付的回撥補助?！　?0302專項補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助?！　?0303超收補助：核算上級工會按有關超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助?！　?0304幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。　　40305送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助?！　?0306救災補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助?！　?0307其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助?！　∪⑸霞壯a助收入的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌淬y行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應收上級經(jīng)費——應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。　?。ǘ┠昴┣逅銜r，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。　?。ㄈ┢谀┙Y轉時，借記本科目，貸記“結余”科目?！　∷摹⒈究颇康挠囝~要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致?！　∥?、本科目期末結轉后無余額?！　〉?04號科目政府補助收入　　一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等?！　《?、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算?！　∪?、政府補助收入的主要賬務處理如下：　　（一）在實行國庫集中支付的地區(qū)　　，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機