【文章內(nèi)容簡介】 凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。五、工會可以設置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預計使用年限、應計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、負債類科目第201號科目應付工資（離退休費）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應付工資（離退休費）的主要賬務處理如下：實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第202號科目應付地方（部門）津貼補貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應付地方（部門）津貼補貼的主要賬務處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第203號科目應付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應付工資（離退休費）”和“202應付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應付其他個人收入的主要賬務處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第211號科目借入款一、本科目核算工會借入的款項。二、借入款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。第221號科目應付上級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置應上繳經(jīng)費、應上繳建會籌備金等明細科目。三、應付上級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一） 應上繳經(jīng)費的處理收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工 會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費” 科目。實際上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二） 應上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳 上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。實際上繳上級工會的經(jīng)費， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會應繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。第222號科目應付下級經(jīng)費一、本科目核算工會應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：22201應付下級補助：核算工會應撥付給下級工會的回撥、專項和超收等各項補助。22202應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分。22203應付建會籌備金：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。三、應付下級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據(jù)補助通知中的相關(guān)金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應付下級補助）。次年，實際撥付補助時，借記本科目（應付下級補助），貸記“銀行存款”科目。（二）采用稅務代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的： 級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按 規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2． 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級轉(zhuǎn) 撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：1． 本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科 目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。2． 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費 ——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸 記本科目（應付建會籌備金）。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。第225號科目　其他應付款一、本科目核算工會除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。二、本科目應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應付款的主要賬務處理如下：發(fā)生其他應付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。第231號科目代管經(jīng)費一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。二、本科目應按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設置明細賬。三、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。三、凈資產(chǎn)類科目第301號科目固定基金一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務處理如下：（一）固定基金增加：1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。3．無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（二）固定基金減少：1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。2． 毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過 程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。3．以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。第302號科目在建工程占用資金一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。三、在建工程占用資金的主要賬務處理如下：（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。第311號科目　投資基金一、本科目核算工會對外投資占用的基金。二、投資基金的主要賬務處理如下：（一）投資基金增加，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存