工會會計制度培訓(xùn)新舊銜接(編輯修改稿)
2025-02-06 12:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 余額直接結(jié)轉(zhuǎn)。 這種結(jié)轉(zhuǎn)方式適用于原賬中的 “現(xiàn)金”、“暫付款”、“庫存材料”、“專項資金占用”和“應(yīng)收上解經(jīng)費” 等科目，相應(yīng)變更為 “ 庫存現(xiàn)金 ”、“其他應(yīng)收款”、“庫存物品”、“在建工程”、“應(yīng)收下級經(jīng)費”。 工會會計制度講解 工會會計制度講解 22 新舊銜接 —— 科目結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類） 業(yè)務(wù)舉例 2022年 12月 31日，某工會“庫存材料”科目余額為 62 500元。 2022年 1月 1日，結(jié)轉(zhuǎn)“庫存材料”科目的會計處理如下： 借：庫存物品 (新 ) 62500 貸：庫存材料（舊） 62500 工會會計制度講解 工會會計制度講解 23 新舊銜接 —— 科目結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類） ? “借出款” 結(jié)轉(zhuǎn)后，在 2022年的業(yè)務(wù)處理中注意新制度的規(guī)定： ? 逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目。 ? 借 補助下級支出 事業(yè)支出 ? 貸 借出款 工會會計制度講解 工會會計制度講解 24 新舊銜接 —— 科目結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類） ? “其他應(yīng)收款” 結(jié)轉(zhuǎn)后，在 2022年的業(yè)務(wù)處理中注意新制度的規(guī)定： ? 逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準認定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進行賬務(wù)處理。 ? 借 其他支出 ? 貸 其他應(yīng)收款 工會會計制度講解 工會會計制度講解 25 ? C 將原賬中的兩個科目合并成新賬中的一個科目。 將原賬中的 “ 銀行存款 ” 和 “ 經(jīng)費集中戶存款 ” 科目的年末余額分別轉(zhuǎn)入新制度中的 “ 銀行存款 ” 科目的相應(yīng)明細科目。 將原賬中的 “ 有價證券 ” 和 “ 投資 ” 科目的年末余額轉(zhuǎn)入新制度中的 “ 投資 ” 科目的相應(yīng)明細科目。 新舊銜接 —— 科目結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類） 工會會計制度講解 工會會計制度講解 26 新舊銜接 —— 科目結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類 ） 舊制度 新制度 借：有價證券 貸：相關(guān)資產(chǎn) 借：投資 借：投資 貸：相關(guān)資產(chǎn) 貸：相關(guān)資產(chǎn) 借：經(jīng)費結(jié)余 借：結(jié)余 貸：投資基金 貸：投資基金 工會會計制度講解 工會會計制度講解 27 新舊銜接 —— 科目結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類） 業(yè)務(wù)舉例 2022年 12月 31日，某股份公司工會“有價證券”科目余額 1 000 000元，其中國債賬面價值200 000元，其余金額是該工會在本企業(yè)改制中取得并持有的本企業(yè)股權(quán)的賬面價值。 2022年 1月 1日，結(jié)轉(zhuǎn)“有價證券”科目的會計處理如下： 借：投資（新） —債權(quán)投資 —國債 202200 —股權(quán)投資 —— 企業(yè) 800000 貸：有價證券（舊） 1000000 借：結(jié)余（新） 1000000 貸：投資基金（新） 1000000 工會會計制度講解 工會會計制度講解 28 ? D 新設(shè)科目。 新制度設(shè)置了 “ 應(yīng)收上級經(jīng)費 ” 科目，下設(shè) “ 應(yīng)收上級補助 ” 、 “ 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 ” 和 “ 應(yīng)收建會籌備金 ” 等 3個明細科目。 進行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)當(dāng)將原賬中 “ 應(yīng)收上級補助 ” 科目的年末余額轉(zhuǎn)入新賬中的 “ 應(yīng)收上級經(jīng)費 ” 科目的二級明細科目 ——“應(yīng)收上級補助 ” 。 新舊銜接 —— 科目結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類） 工會會計制度講解 工會會計制度講解 29 新舊銜接 —— 科目結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類） 業(yè)務(wù)舉例 2022年 12月 31日，某基層工會“應(yīng)收上級補助”科目余額為 31 000元。 2022年 1月 1日，結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)收上級補助”科目的會計處理如下： 借：應(yīng)收上級經(jīng)費 (新 )—— 應(yīng)收上級補助 31 000 貸：應(yīng)收上級補助（舊） 31 000 工會會計制度講解 工會會計制度講解 30 ? E 自行設(shè)置的科目。 采用本級工會與工會機關(guān)分賬核算方式的 縣級以上 工會，可以自行增設(shè) “ 撥出經(jīng)費 ” 科目，同原賬 “ 撥出經(jīng)費 ” 科目。結(jié)轉(zhuǎn)時，沿用原科
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