【正文】 應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 自制完成并已驗(yàn)收人庫的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 接受外單位捐贈(zèng)的材料，按照確認(rèn)的捐贈(zèng)材料的價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 （四）領(lǐng)用、發(fā)出的庫存材料物資，借記“科研成本”、“技術(shù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。領(lǐng)用的材料物資退庫時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 屬于一般納稅人的單位，凡免稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額時(shí)，借記“科研成本”等有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 領(lǐng)用低值易耗品采用分期攤銷方法的，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。 出售庫存材料物資時(shí)，屬于小規(guī)模納稅人的單位，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“其他經(jīng)營收入”科目；屬于一般納稅人的單位，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按照專用發(fā)票注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”科目，按照實(shí)際收入扣除應(yīng)交增值稅款后的余額，貸記“其他經(jīng)營收入”科目；同時(shí)，按照賬面原價(jià)借記“其他經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。 將庫存材料物資用于公益性救濟(jì)捐贈(zèng)時(shí)，按賬面原價(jià)，借記“其他支出”科目，貸記本科目；屬于一般納稅人的單位，應(yīng)同時(shí)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)交款”（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。） 將庫存材料用于對(duì)外投資時(shí)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 （五）軍工科研單位的庫存材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧等情況，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理。 庫存材料盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；盤盈時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。 （六）委托外單位加工的材料，應(yīng)在本科目下設(shè)置“委托加工材料”明細(xì)科目進(jìn)行核算。并按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目。 （七）庫存材料應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料收、發(fā)憑證逐筆登記。 （八）庫存材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算的，在材料入庫、出庫時(shí)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，調(diào)整為實(shí)際成本。 （九）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位材料的實(shí)際庫存價(jià)值總額。第116號(hào)科目 產(chǎn)成品 （一）本科目核算軍工科研單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本。 軍工科研單位接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。 （二）生產(chǎn)制造完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 （三）產(chǎn)品出庫銷售按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目。 （四）清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤虧和毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。盤盈時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。 （五）本科目應(yīng)按照產(chǎn)成品種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，核算各種產(chǎn)成品的收入、發(fā)出及結(jié)存情況。 （六）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。第120號(hào)科目 待攤費(fèi)用 （一）本科目核算軍工科研單位已經(jīng)支出但不應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而應(yīng)在以后各期分?jǐn)偟母黜?xiàng)費(fèi)用，如低值易耗晶攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)和攤銷期在一年以上的租人固定資產(chǎn)改良支出等。 按照規(guī)定軍工科研單位應(yīng)由以后各期分別負(fù)擔(dān)的期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅款，也在本科目核算。 （二）發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；分期攤銷時(shí)，借記“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 （三）本科目應(yīng)按待攤費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 （四）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未攤銷的支出數(shù)。 （五）年終，本科目借方余額，只反映尚未攤銷的租人固定資產(chǎn)改良支出和期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額。第124號(hào)科目 對(duì)外投資 （一）本科目核算軍工科研單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資以及對(duì)興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的投資。 （二）軍工科研單位購人各種債券形成的對(duì)外投資，應(yīng)該按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。 轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照賬面實(shí)際成本，貸記本科目，實(shí)收金額與賬面實(shí)際成本的差額，借記或貸記“其他收入（投資收益）”科目；同時(shí)，按原賬面投出價(jià)款，借記“事業(yè)基金（投資基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（一般基金）”科目。 （三）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，應(yīng)按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目（其他投資），貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目；同時(shí)，按已提使用費(fèi)，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，按賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 對(duì)外投出材料，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目（其他投資），貸記“其他經(jīng)營收入”和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)投出材料的實(shí)際成本，按賬面原價(jià)，借記“其他經(jīng)營成本”科目，貸記“材料”科目。并按投出材料的評(píng)估價(jià)值，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。 用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目（其他投資），貸記“技術(shù)收入”科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)投出無形資產(chǎn)的實(shí)際成本，按賬面原價(jià)，借記“技術(shù)成本”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。并按投出無形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。 用未人賬的無形資產(chǎn)向外投資，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目（其他投資），貸記“技術(shù)收入”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。 以現(xiàn)金、銀行存款對(duì)外投資，借記本科目（其他投資），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。 （四）收到其他投資分得的利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入（投資收益）”科目。將分得的利潤轉(zhuǎn)作投資的，按新投入的對(duì)外投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 收回其他投資（除固定資產(chǎn)外）時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，按原投出的賬面原價(jià)，貸記本科目，按收回投資與投出資金的差額，借記或貸記“其他收入（投資收益）”科目。同時(shí)，按原投出的賬面原價(jià)，借記“事業(yè)基金（投資基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（一般基金）”科目。 收回固定資產(chǎn)投資時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按已提使用費(fèi)，貸記“累計(jì)折舊”科目，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值扣除已提使用費(fèi)后的差額，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目；同時(shí)，按原投資數(shù)，借記“事業(yè)基金（投資基金）”科目，貸記本科目（其他投資）。 （五）本科目應(yīng)按投資種類和投資對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。（六）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未收回的對(duì)外投資。第128號(hào)科目 固定資產(chǎn) （一）本科目核算軍工科研單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。 （二）軍工科研單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 （三）固定資產(chǎn)增加或減少時(shí)，分別作如下核算： 1．用各種?？钯徶貌恍璋惭b的固定資產(chǎn)時(shí)，按照實(shí)際支付的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等，借記“科研成本”、“專款支出”、“專用基金”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 新建及購人需安裝的固定資產(chǎn)，在購建期間，應(yīng)通過“在建工程”科目核算，安裝完畢驗(yàn)收交付使用時(shí)，按照實(shí)際支付的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等，借記“科研成本”、“專款支出”、“專用基金”等科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 2．融資租人的固定資產(chǎn)，各單位應(yīng)單設(shè)“融資租人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，按照租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。支付租金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目；同時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 3．接受捐贈(zèng)或無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)或同類設(shè)備的市場價(jià)加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 4．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 5．報(bào)廢、毀損及盤虧減少固定資產(chǎn)時(shí)，按減少固定資產(chǎn)的凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提使用費(fèi)，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和發(fā)生的清理費(fèi)用均通過“專用基金（修購基金）”科目核算。 6．出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金”科目；同時(shí)，按單位已提使用費(fèi)，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)和已提使用費(fèi)的差額，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 7．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按照“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 （四）軍工科研單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和“固定資產(chǎn)卡片”進(jìn)行明細(xì)核算。 （五）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。第129號(hào)科目 累計(jì)折舊 （一）本科目核算軍工科研單位固定資產(chǎn)的累計(jì)使用費(fèi)（折舊）。 （二）軍工科研單位按月計(jì)提固定資產(chǎn)使用費(fèi)時(shí)，借記“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記“專用基金（修購基金）”科目。 （三）因報(bào)廢毀損及盤虧等原因減少固定資產(chǎn)時(shí)，按已提使用費(fèi)，借記本科目，按固定資產(chǎn)凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （四）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位固定資產(chǎn)已提使用費(fèi)的總額。第131號(hào)科目 在建工程 （一）本科目核算軍工科研單位各項(xiàng)工程建設(shè)（包括固定資產(chǎn)新建、改擴(kuò)建工程）所發(fā)生的實(shí)際支出。 購人不需要安裝的固定資產(chǎn)不通過本科目核算。為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在本科目下設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 （二）購人為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”科目。 自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。 出包工程，按照規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 在建工程按照規(guī)定分擔(dān)的管理費(fèi)用，按月分?jǐn)倳r(shí)，借記本科目（工程），貸記“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目。 （三）在建工程借款利息，屬于工程辦理竣工決算之前發(fā)生的，記人在建工程造價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；在竣工決算之后發(fā)生的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （四）工程竣工驗(yàn)收交付使用時(shí)，按工程的實(shí)際成本，作如下處理： 1．自籌資金新建的，借記“專用基金”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 2．專項(xiàng)撥款新建的，借記“?？钪С觥笨颇浚J記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 3．屬于自籌與撥款合資新建的，借記“專用基金”、“?？钪С觥笨颇?，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 4．科研費(fèi)新建的，借記“科研成本”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 5．借款新建的，借記“專用基金”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 （五）本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)賬。 （六）本科目期末借方余額，反映尚未完工或雖已完工，但尚未竣工驗(yàn)收的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。第134號(hào)科目 無形資產(chǎn) （一）本科目核算軍工科研單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、住房使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 （二）購人或自行開發(fā)并按照法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 單位購買只有使用權(quán)而沒有所有權(quán)的住房，按實(shí)際支付價(jià)款，借記“專用基金（住房基金）”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金（住房基金—待攤銷住房使用權(quán)）”科目。 （三）向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“技術(shù)收入”科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的實(shí)際成本，按賬面原價(jià)，借記“技術(shù)成本”科目，貸記本科目。 用已人賬的無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 （四）無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 住房使用權(quán)按照合同規(guī)定年限分期攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記，“專用基金（住房基金—待攤銷住房使用權(quán)）”科目，貸記“專用基金（住房基金—住房使用權(quán)攤銷轉(zhuǎn)入）”科目。 （五）本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 （六）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。第139號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （一）本科目核算軍工科研單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損。 （二）本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 （三）盤盈的各種材料固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 盤虧、報(bào)廢、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“材料”、