【正文】 按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目。） 將庫(kù)存材料用于對(duì)外投資時(shí)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 屬于一般納稅人的單位，凡免稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額時(shí)，借記“科研成本”等有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 自制完成并已驗(yàn)收人庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 （二）材料人賬價(jià)值的確認(rèn)： 購(gòu)人材料，應(yīng)收購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等作為材料人賬價(jià)格。 （二）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （三）本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 （五）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。 代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款（一）本科目核算軍工科研單位因賒銷產(chǎn)品、提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取的款項(xiàng)。 （四）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位持有的應(yīng)收票據(jù)未到期的數(shù)額。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 （五）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款數(shù)額。 （四）有外幣存款的軍工科研單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）本科目應(yīng)按照開(kāi)戶銀行名稱、存款種類和存款賬戶等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)記賬憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 （五）本科目借方余額，反映單位的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。 （二）收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記“技術(shù)收人”、“產(chǎn)品銷售收入”、“其他經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”、“銀行存款”等有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記“應(yīng)付工資”、“科研成本”、“技術(shù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目，貸記本科目。 6．不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，可設(shè)置“事業(yè)收入”、“事業(yè)支出”和“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目。 2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的單位，可以增設(shè)第104號(hào)“外匯價(jià)差”科目。1．具有管理職能并有撥款、收繳款業(yè)務(wù)的單位，可以在資產(chǎn)類增設(shè)第111號(hào)“撥出財(cái)政補(bǔ)助款”科目。 九、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 有關(guān)會(huì)計(jì)檔案的管理，按照財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表即年度決算，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門決算通知規(guī)定和主管部門要求的格式和期限報(bào)出。主管部門可根據(jù)本部門工作需要增設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況依照會(huì)計(jì)科目表附注的要求增加、減少或者合并某些會(huì)計(jì)科目。軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度第一部分 總說(shuō)明 一、為適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，規(guī)范軍工科研事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱軍工科研單位）的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（試行），特制定本制度。 軍工科研單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不得隨意改變或打亂重編，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。軍工科研單位內(nèi)部管理需要增設(shè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，由單位自行規(guī)定。軍工科研單位向其他報(bào)表使用者提供會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 六、軍工科研單位的會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法。 十、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。第112號(hào)“撥出科研費(fèi)”科目。 3．采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的單位，可以增設(shè)第118號(hào)“材料采購(gòu)”和第119號(hào)“材料成本差異”科目；也可以在“材料”科目下設(shè)置“材料成本差異”明細(xì)科目進(jìn)行核算?！笆聵I(yè)收入”和“事業(yè)支出”科目，核算開(kāi)展專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入及相關(guān)支出；“經(jīng)營(yíng)收人”和“經(jīng)營(yíng)支出”科目，核算銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入及相關(guān)支出。 （三）軍工科研單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。第102號(hào)科目 銀行存款 （一）本科目核算軍工科研單位存人銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) （一）本科目核算軍工科研單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賒銷產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 （三）將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼現(xiàn)利息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)利息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。（五）軍工科研單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額利率、期限、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 （二）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他經(jīng)營(yíng)收入”、“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”等。 如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。第108號(hào)科目 預(yù)付賬款 （一）本科目核算軍工科研單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 （四）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。 （三）本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目或債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。屬于小規(guī)模納稅人的單位，其購(gòu)進(jìn)的材料，應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算；屬于一般納稅人的單位，其購(gòu)進(jìn)的材料，按不含稅價(jià)格計(jì)算。 接受外單位捐贈(zèng)的材料，按照確認(rèn)的捐贈(zèng)材料的價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 領(lǐng)用低值易耗品采用分期攤銷方法的，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。 （五）軍工科研單位的庫(kù)存材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧等情況，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理。 （七）庫(kù)存材料應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料收、發(fā)憑證逐筆登記。 軍工科研單位接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。盤盈時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。 按照規(guī)定軍工科研單位應(yīng)由以后各期分別負(fù)擔(dān)的期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅款，也在本科目核算。 （五）年終，本科目借方余額，只反映尚未攤銷的租人固定資產(chǎn)改良支出和期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額。 （三）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，應(yīng)按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目（其他投資），貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目；同時(shí)，按已提使用費(fèi)，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，按賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。并按投出無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。將分得的利潤(rùn)轉(zhuǎn)作投資的，按新投入的對(duì)外投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （五）本科目應(yīng)按投資種類和投資對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。 （三）固定資產(chǎn)增加或減少時(shí)，分別作如下核算： 1．用各種?？钯?gòu)置不需安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按照實(shí)際支付的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等，借記“科研成本”、“?？钪С觥?、“專用基金”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。支付租金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目；同時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和發(fā)生的清理費(fèi)用均通過(guò)“專用基金（修購(gòu)基金）”科目核算。 （五）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 （四）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位固定資產(chǎn)已提使用費(fèi)的總額。 （二）購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”科目。 在建工程按照規(guī)定分擔(dān)的管理費(fèi)用，按月分?jǐn)倳r(shí)，借記本科目（工程），貸記“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目。 3．屬于自籌與撥款合資新建的，借記“專用基金”、“?？钪С觥笨颇?，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 （六）本科目期末借方余額，反映尚未完工或雖已完工，但尚未竣工驗(yàn)收的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 （三）向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“技術(shù)收入”科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本，按賬面原價(jià)，借記“技術(shù)成本”科目，貸記本科目。 （五）本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 （三）盤盈的各種材料固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 2．流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)按殘料回收價(jià)值、可收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“材料”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目，貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），剩余凈損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）。 借人的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 （三）本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）開(kāi)出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 （五）本科目期末貸方余額，反映單位尚未結(jié)算的應(yīng)付款項(xiàng)。付款單位補(bǔ)付的賬款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的賬款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。包括主管部門或上級(jí)單位、軍兵種和其他使用部門、型號(hào)研制總承包以及有關(guān)單位撥人的科研費(fèi)。并按收款單位設(shè)置明細(xì)賬。第206號(hào)科目 撥入?？? （一）本科目核算軍工科研單位收到國(guó)家財(cái)政、主管部門或上級(jí)單位撥人的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。該項(xiàng)目如有結(jié)余，按照規(guī)定留歸本單位使用時(shí)，則全數(shù)轉(zhuǎn)人事業(yè)基金，借記本科目，貸記“事業(yè)基金（一般基金）”科目。 （二）本科目核算軍工科研單位應(yīng)付給職工的工資總額。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。第210號(hào)科目 其他應(yīng)付款 （一）本科目核算軍工科研單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資以外的各種應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金，職工個(gè)人住房公積金以及按照規(guī)定提取的尚未支付的技術(shù)獎(jiǎng)酬金等。 （四）本科目貸方余額，反映軍工科研單位尚未結(jié)算的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 （三）月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅外）時(shí)，借記“稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“在建工程”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余（應(yīng)交所得稅）”等科目，貸記本科目；交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 月份終了，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)繳未交增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記本科目（未交增值稅）?？颇?，貸記本科目。第220號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 （一）本科目核算軍工科研單位應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，已預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。 （四）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位已預(yù)提但尚未實(shí)際支出的費(fèi)用。 （二）借人長(zhǎng)期款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （三）本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 新建及購(gòu)人需安裝的固定資產(chǎn)，在購(gòu)建期間，應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算，安裝完畢驗(yàn)收交付使用時(shí)，按照實(shí)際支付的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等，借記“科研成本”、“專款支出”、“專用基金”等科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。各單位應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)基金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。包括國(guó)家和上級(jí)撥人、按規(guī)定由其他資金轉(zhuǎn)入的周轉(zhuǎn)金等。第309號(hào)科目 事業(yè)基金 （一）本科目核算軍工科研單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥人?？罱Y(jié)余，按照規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算時(shí)，借記“撥人?？睢笨颇?，貸記本科目（一般基金）。第310號(hào)科目 專用基金 （一）本科目核算軍工科研單位按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。 按照規(guī)定提取固定資產(chǎn)修理費(fèi)時(shí)，借記“研制費(fèi)用”、管理費(fèi)用”等有關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目（修購(gòu)基金）、（房基金）。 未納入地方公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的軍工科研單位，按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)提取職工醫(yī)療基金時(shí)，借記本科目（職工福利基金），貸記本科目（醫(yī)療基金）。借記本科目（職工福利基金），貸記本科目（住房基金）。 （五）軍工科研單位應(yīng)根據(jù)專用基金種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。 （三）實(shí)行按項(xiàng)目、產(chǎn)品進(jìn)行成本核算的軍工科研單位，期末計(jì)算事業(yè)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將已完科研，技術(shù)性服務(wù)其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目的收入，扣除成本費(fèi)用后的凈結(jié)余及其他收入等轉(zhuǎn)入本科目，借記“科研收入”、“技術(shù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”．等科目，貸記本科目；將對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和其他支出等轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記本科目，貸記“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“上繳上級(jí)支出”、“其他支出”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一般應(yīng)