【正文】 軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度第一部分 總說(shuō)明 一、為適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，規(guī)范軍工科研事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱軍工科研單位）的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（試行），特制定本制度。 二、本制度適用于納入國(guó)家事業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的各級(jí)軍工科研單位。 三、軍工科研單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況依照會(huì)計(jì)科目表附注的要求增加、減少或者合并某些會(huì)計(jì)科目。 軍工科研單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不得隨意改變或打亂重編，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 軍工科研單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填寫(xiě)科目編號(hào)，不填寫(xiě)科目名稱。 四、軍工科研單位應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制會(huì)計(jì)報(bào)表。主管部門(mén)可根據(jù)本部門(mén)工作需要增設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表。軍工科研單位內(nèi)部管理需要增設(shè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，由單位自行規(guī)定。 軍工科研單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，定期向上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)三種。月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表即年度決算，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)決算通知規(guī)定和主管部門(mén)要求的格式和期限報(bào)出。軍工科研單位向其他報(bào)表使用者提供會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 五、軍工科研單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。 有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按照財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。 有關(guān)會(huì)計(jì)檔案的管理，按照財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。 六、軍工科研單位的會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法。 七、軍工科研單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（試行）以及本制度等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本單位特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算工作的需要，制定切實(shí)可行、便于操作的會(huì)計(jì)核算辦法。 八、軍工科研單位興辦已取得獨(dú)立法人資格并進(jìn)行獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度。 九、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 十、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。1991年財(cái)政部以（91）財(cái)工字530號(hào)頒發(fā)的《軍工事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（試行）同時(shí)廢止，過(guò)去有關(guān)制度規(guī)定與本制度有不一致的，按本制度執(zhí)行。第二部分 會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)名 稱序號(hào)編號(hào)名 稱（一）資產(chǎn)類(lèi)7115材料1101現(xiàn)金8116產(chǎn)成品2102銀行存款9120待攤費(fèi)用3105應(yīng)收票據(jù)10124對(duì)外投資4106應(yīng)收賬款11128固定資產(chǎn)5108預(yù)付賬款12129累計(jì)折舊6110其他應(yīng)收款13131在建工程14134無(wú)形資產(chǎn)37412科研收入15139待處理財(cái)產(chǎn)損溢38413技術(shù)收入（二）負(fù)債類(lèi)39414其他業(yè)務(wù)收入16201短期借款40421附屬單位上繳收入17202應(yīng)付票據(jù)41423其他收入18203應(yīng)付賬款42428經(jīng)營(yíng)收入19204預(yù)收賬款43432產(chǎn)品銷(xiāo)售收入20205撥入科研費(fèi)44433其他經(jīng)營(yíng)收入21206撥入專款（五）支出、成本費(fèi)用類(lèi)22208應(yīng)付工資45504事業(yè)支出23210其他應(yīng)付款46512科研成本24213應(yīng)交款47513技術(shù)成本25220預(yù)提費(fèi)用48514其他附屬單位補(bǔ)助支出26221長(zhǎng)期借款49521對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出（三）凈資產(chǎn)類(lèi)50522上繳上級(jí)支出27301固定資產(chǎn)基金51523其他支出28303周轉(zhuǎn)金52524?？钪С?9309事業(yè)基金53528經(jīng)營(yíng)支出30310專用基金54529生產(chǎn)成本31316事業(yè)結(jié)余55530研制費(fèi)用32317經(jīng)營(yíng)結(jié)余56532產(chǎn)品銷(xiāo)售成本33318結(jié)余分配57533其他經(jīng)營(yíng)成本（四）收入類(lèi)58534經(jīng)營(yíng)費(fèi)用34401財(cái)政補(bǔ)助收入59535管理費(fèi)用35403上級(jí)補(bǔ)助收入60536財(cái)務(wù)費(fèi)用36404事業(yè)收入61538稅金及附加注：軍工科研單位可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要的增加、減少或合并。1．具有管理職能并有撥款、收繳款業(yè)務(wù)的單位，可以在資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)第111號(hào)“撥出財(cái)政補(bǔ)助款”科目。第112號(hào)“撥出科研費(fèi)”科目。第113號(hào)“撥出周轉(zhuǎn)金”科目。第114號(hào)“撥出專款”科目；在收人類(lèi)增設(shè)第422號(hào)“所屬單位繳款”科目。 2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的單位，可以增設(shè)第104號(hào)“外匯價(jià)差”科目。 3．采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的單位，可以增設(shè)第118號(hào)“材料采購(gòu)”和第119號(hào)“材料成本差異”科目；也可以在“材料”科目下設(shè)置“材料成本差異”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 4．預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”科目核算。 5．輔助費(fèi)用發(fā)生較多的單位，可增設(shè)第531號(hào)“輔助費(fèi)用”科目；輔助費(fèi)用發(fā)生較少的單位，可根據(jù)輔助費(fèi)用支出性質(zhì)，分別在“研制費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”科目核算。 6．不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，可設(shè)置“事業(yè)收入”、“事業(yè)支出”和“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目?！笆聵I(yè)收入”和“事業(yè)支出”科目，核算開(kāi)展專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入及相關(guān)支出；“經(jīng)營(yíng)收人”和“經(jīng)營(yíng)支出”科目，核算銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入及相關(guān)支出。二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101號(hào)科目 現(xiàn)金 （一）本科目核算軍工科研單位的庫(kù)存現(xiàn)金。 軍工科研單位內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算。 （二）收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記“技術(shù)收人”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“其他經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”、“銀行存款”等有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記“應(yīng)付工資”、“科研成本”、“技術(shù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （三）軍工科研單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將賬面結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 （四）有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的軍工科研單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 （五）本科目借方余額，反映單位的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。第102號(hào)科目 銀行存款 （一）本科目核算軍工科研單位存人銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 軍工科研單位的外埠存款銀行本票存款、銀行匯票存款等亦在本科目核算。 （二）將款項(xiàng)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“撥人科研費(fèi)”、“預(yù)收賬款”、“撥人專款”、“技術(shù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“其他經(jīng)營(yíng)收入”和“其他收入”、“現(xiàn)金”等科目；提取和支付存款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付工資”、“科研成本”、“技術(shù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“應(yīng)交款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （三）本科目應(yīng)按照開(kāi)戶銀行名稱、存款種類(lèi)和存款賬戶等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)記賬憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 （四）有外幣存款的軍工科研單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算），應(yīng)將外幣賬戶余額，按照期末中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （五）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款數(shù)額。第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) （一）本科目核算軍工科研單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賒銷(xiāo)產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 （二）收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“其他經(jīng)營(yíng)收入”、“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 （三）將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼現(xiàn)利息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)利息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的單位銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 （四）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位持有的應(yīng)收票據(jù)未到期的數(shù)額。（五）軍工科研單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額利率、期限、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。已貼現(xiàn)票據(jù)的貼現(xiàn)日、貼息、實(shí)收金額等有關(guān)資料也應(yīng)進(jìn)行備查登記。第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款（一）本科目核算軍工科研單位因賒銷(xiāo)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取的款項(xiàng)。 （二）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“其他經(jīng)營(yíng)收入”、“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等。有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 （三）經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬，如果以后又收回，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （四）本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。 （五）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。第108號(hào)科目 預(yù)付賬款 （一）本科目核算軍工科研單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 （二）預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購(gòu)物品或勞務(wù)已完并進(jìn)行結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列明的金額，借記“材料”、“科研成本”、“技術(shù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （三）本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 （四）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款 （一）本科目核算軍工科研單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括借出各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 （二）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （三）本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目或債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。（四）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未結(jié)算的其他應(yīng)收款項(xiàng)。第115號(hào)科目 材料 （一）本科目核算軍工科研單位庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗晶等的實(shí)際成本。 （二）材料人賬價(jià)值的確認(rèn)： 購(gòu)人材料，應(yīng)收購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等作為材料人賬價(jià)格。屬于小規(guī)模納稅人的單位，其購(gòu)進(jìn)的材料，應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算；屬于一般納稅人的單位，其購(gòu)進(jìn)的材料，按不含稅價(jià)格計(jì)算。 以下凡涉及有關(guān)材料的核算內(nèi)容時(shí)，均統(tǒng)一按此確認(rèn)價(jià)辦理。 （三）屬于小規(guī)模納稅人的單位，購(gòu)人并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目；屬于一般納稅人的單位，購(gòu)人并已驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料，按照發(fā)票賬單支付的材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，按照采購(gòu)材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“銀行存款”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的購(gòu)人材料，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目和“應(yīng)交款（