《20xx年新工會會計制度課程講解教材》-文庫吧
2025-04-26 21:09 本頁面
【正文】 15 應(yīng)收款項 ? 主要變化 : ? 借出款 : ? 借款人應(yīng)為特定對象（工會或工會所屬單位） ? 無法收回借出款處理（ 總工發(fā) [20xx]20號、皖工發(fā) [20xx]58號） ? 其他往來款項的核銷 ? 呆賬的處理原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理，分清責(zé)任、賬銷債留。 ? 與上下級工會往來參見特殊業(yè)務(wù)講解 16 庫存物品 ? 核算范圍 :材料 ,物品 ,不達到標(biāo)準(zhǔn)的工具器具 ? 取得時計價 : ? 購入有償調(diào)入時按照實際支付價款 . ? 無償調(diào)入接受捐贈按照公允價值或憑據(jù)注明金額 (加 相關(guān)費用 ) 發(fā)出時計價按照先進先出 \加權(quán)平均 \個別計價等確定計入職工活動支出等相關(guān)科目 盤盈時按照公允價值計價 ? 盤虧時計入其他支出 17 固定資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)分類 :房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) :使用一年 ,一般設(shè)備 500/專用設(shè)備 800 ? 固定資產(chǎn)取得時計價 :按照實際成本入賬 ? 固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 :（與財政接軌） ? 購入時 :借 :資本性支出 借 :固定資產(chǎn) ? 貸 : 銀行存款 貸 :固定基金 ? 零余額賬戶用款額度 ? 政府補助收入 18 固定資產(chǎn) ? 無償調(diào)入 \接受捐贈 \盤盈的固定資產(chǎn) ,按照公允價值或憑據(jù)注明金額 (加相關(guān)費用 ): ? 借 :固定資產(chǎn) ? 貸 :固定基金 ? 自行建造 :參見在建工程 ? 賬內(nèi)不計提折舊 ,輔助賬核算折舊 ? 出售 : ? 借 :固定基金 借 :銀行存款 ? 貸 :固定資產(chǎn) 貸 : 其他收入 19 固定資產(chǎn) ? 賬內(nèi)不計提折舊 ,輔助賬核算折舊 ? 稅法在固定資產(chǎn)折舊年限上有規(guī)定如下（最低折舊年限）：房屋、建筑物為 20年；火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10年；電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家俱等為 5年，而且稅法規(guī)定凈殘值率不得低于 10％。 20 固定資產(chǎn) ? 賬內(nèi)不計提折舊 ,輔助賬核算折舊 ? 分類折舊 ? 設(shè)備工具 18━ 22年 ? 電視機、復(fù)印機、文字處理機 5━ 8年 ? 非生產(chǎn)用房 35━ 45年 ,簡易房 8━ 10年 ? 運輸設(shè)備 8━ 14年 21 在建工程 ? 取消“專項工程占用”科目（工程待核銷支出），增設(shè)“在建工程”科目（工程實際發(fā)生支出） ? 核算使用科目包括： ? “在建工程”科目，核算在建工程實際支出 ? “在建工程占用資金”科目，核算在建工程完工前累計占用資金 ? “資本性支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建支出 ? 預(yù)付工程款時， ? 借：在建工程 借：資本性支出 ? 貸：在建工程占用資金 貸： 銀行存款 22 在建工程 ? 工程完工時： ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：在建工程 ? 借：在建工程占用資金 ? 貸：固定基金 23 投資 ? 核算內(nèi)容 :工會對外各項投資 (原有價證券和投資 ) ? 取得投資的計價 : ? 貨幣資金投資按照實際支付款項 ? 實物資產(chǎn)按照按照評估確認或合同協(xié)議確定價值 ? 投資收益在取得時計入投資收益科目 ? 投資處置損益計入投資收益科目 24 投資 ? 投資賬務(wù)處理 : ? 以貨幣資金對外投資 : ? 借 :投資 借 :結(jié)余 ? 貸 : 銀行存款 貸 :投資基金 ? 以庫存物品投資 : （ 與舊制度同） 借 :結(jié)余 (賬面價 ) ? 借 :投資 (評估價 ) 貸 :投資基金 ? 投資基金 (評估價 賬面價 ) ? 貸 :庫存物品 (賬面價 ) ? 投資基金 (評估價 賬面價 ) 25 投資 ? 以固定資產(chǎn)對外投資 （比舊制度簡便） ? 借 :投資 (評估價 ) 借 :固定基金 (賬面價 ) ? 貸 :投資基金 貸 :固定資產(chǎn) ? 收到投資收益 :（注意股權(quán)投資）借 :銀行存款 ? 貸 :投資收益 ? 注：舊制度：借：投資（評） 借：固定基金（賬） ? 貸：固定資產(chǎn)（賬） 貸：投資基金 ? 貸：投資基金（溢） ? 26 投資 ? 投資收回時 : ? 借 :銀行存款 (收到價款 ) 借 :投資基金 (賬面價 ) ? 投資收益 (價款 賬面價值 ) 貸 :結(jié)余 ? 貸 :投資 (賬面價值 ) ? 投資收益 (價款 賬面價值 ) ? 出現(xiàn)損失 ,核銷投資 。 重新收回已核銷投資呆賬 : ? 借 :投資基金 借 :銀行存款 ? 貸 :投資 貸 :其他收入 27 負債 ? 包括 : ? 借入款項 ? 應(yīng)付個人收入 :應(yīng)付工資 \應(yīng)付地方 (部門 )津貼補貼 \
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