【正文】 貸：投資基金（評(píng)估價(jià)）借：固定基金（賬面價(jià)） ? 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)） ? （ 2）庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià) 5萬(wàn)、賬面價(jià) 3萬(wàn)） ? 借：投資（評(píng)估價(jià)） 5 ? 貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)） 3 ? 貸 ：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額） 2 ? 借：結(jié)余（賬面價(jià)） 3 ? 貸：投資基金（賬面價(jià)） 3 ? 反之：庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià) 3萬(wàn)、賬面價(jià) 5萬(wàn)） ? 借：投資（評(píng)估價(jià)） 3 ? 貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)） 5 ? 借：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額） 2 ? 借：結(jié)余（賬面價(jià)） 5 ? 貸：投資基金（賬面價(jià)） 5 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (資產(chǎn)類 ) ? 161:在建工程 ? 按具體工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目； ? 預(yù)付工程款時(shí) ? 借：在建工程 **工程 ? 貸：在建工程占用資金 **工程 ? 借：資本性支出 房屋建筑物購(gòu)建 辦公樓 ? 貸：銀行存款 ? 工程完工時(shí) ? 借：固定資產(chǎn) 辦公樓 ? 貸：在建工程 **工程 ? 借：在建工程占用資金 **工程 貸：固定基金 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (資產(chǎn)類 ) ? 162:固定資產(chǎn) ? 本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值； ? 按類別 、 品名記明細(xì)賬； ? 核算使用年限 1年以上 ， 一般設(shè)備單價(jià)500元以上 、 專用設(shè)備單價(jià) 800元以上 ， 并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn) 。 ? 二級(jí)明細(xì)包括：房屋及建筑物 、 專用設(shè)備 、一般設(shè)備 、 文物和陳列品 、 圖書(shū) 、 其他固定資產(chǎn) 。 ? 計(jì)價(jià)： ? （ 1） 購(gòu)入 、 有償調(diào)入時(shí) ， 原值 =買(mǎi)價(jià) +運(yùn)輸費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 安裝費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 相關(guān)稅費(fèi) ? （ 2） 自行建造時(shí) ， 原值 =建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出 ? （ 3） 無(wú)償調(diào)入 、 接受捐贈(zèng)時(shí) ， 原值 =公允價(jià)值 （ 或有關(guān)憑據(jù)注明的金額 +相關(guān)費(fèi)用 ） ? 必須每年盤(pán)點(diǎn)一次 ， 寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告 ，會(huì)議決策 ， 將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露 。 ? 新制度不提折舊 ? 工會(huì)固定資產(chǎn)輔助賬 ? （ 2023年 12月 31日）單位：萬(wàn)元 卡 片 號(hào) 名 稱 計(jì)量單位 數(shù)量 原值 購(gòu)入時(shí)間 入賬日期 預(yù)計(jì)使用年限 應(yīng)計(jì)提折舊 固定資產(chǎn)凈值 備注 合 計(jì) 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (負(fù)債類 ) ? 201: 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ? 分別按”在職人員“、”離退休人員“設(shè)明細(xì)科目。 ? 202：應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 ? 203：應(yīng)付其他個(gè)人收入 ? 必須使用科目全稱，括號(hào)內(nèi)不能省略； ? 按在職、離休、退休人員設(shè)明細(xì)； ? 三個(gè)科目年底均無(wú)余額。 ? 211：借入款 ? 核算工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)借入的款項(xiàng)；向系統(tǒng)外借入的款項(xiàng)，用“其他應(yīng)付款”科目核算。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (負(fù)債類 ) ? 221：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) ? 設(shè)立應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi) 、 應(yīng)上繳建會(huì)籌備金明細(xì)科目； ? 根據(jù)實(shí)際收到的經(jīng)費(fèi) ， 按現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)管理體制規(guī)定的比例計(jì)算 。 ? 如：收到基層工會(huì)上繳 40%經(jīng)費(fèi) 10萬(wàn)元 ， 直接記： ? 借：銀行存款 10 ? 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ? 貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi) 省總工會(huì) ? 222：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) ? 設(shè)立三個(gè)明細(xì)科目：應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 、 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)和應(yīng)付建會(huì)籌備金 （ 全額代收時(shí)用 ） ； ? 根據(jù)實(shí)際收到的經(jīng)費(fèi) ， 按現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)管理體制規(guī)定的比例計(jì)算 。 ? 應(yīng)付建會(huì)籌備金 ， 在一定期限內(nèi) （ 三年后 ） ， 基層未組建工會(huì)的 ，應(yīng)重新確認(rèn)收入 ， 即：應(yīng)返未返基層工會(huì)的 60%經(jīng)費(fèi) ， 視同 40%經(jīng)費(fèi)作工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入 。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (負(fù)債類 ) ? 225：其他應(yīng)付款 ? 核算除應(yīng)付 上下級(jí)經(jīng)費(fèi) 之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 ? 231：代管經(jīng)費(fèi) ? 只能核算有受托代管的機(jī)關(guān)黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金。 不能把屬于工會(huì)的收入納入此科目核算。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (凈資產(chǎn)類 ) ? 301：固定基金 ? 本科目不設(shè)明細(xì)科目。 ? 與“固定資產(chǎn)”余額始終相等。 ? 302：在建工程占用資金 ? 本科目按工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目。 ? 與“在建工程”余額始終相等。 ? 311：投資基金 ? 本科目不設(shè)明細(xì)科目。 ? 與“投資”余額始終相等。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (凈資產(chǎn)類 ) ? 321：專用基金 ? 本科目按種類設(shè) 3個(gè)明細(xì)科目：“增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、權(quán)益保障金（ 原名稱為工會(huì)主席權(quán)益保障金 ）”。 ? 前兩項(xiàng)基金提取時(shí)，借記“其他支出” ；權(quán)益保障金提取時(shí)，借記”維權(quán)支出“。 ? 322：后備金 ? 提取時(shí)，沖“結(jié)余”；縣以上工會(huì)提取。 ? 331：結(jié)余 ? 本科目不設(shè)明細(xì)科目。 ? 用“現(xiàn)金、銀行存款”對(duì)外投資時(shí)，直接沖本科目。 ? 借：投資 ? 貸：現(xiàn)金（銀行存款） ? 借：結(jié)余 ? 貸：投資基金 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (收入類 ) ? 401：會(huì)費(fèi)收入 ? 本科目只有基層工會(huì)使用； ? 與“會(huì)費(fèi)收入”對(duì)應(yīng)的支出科目只有“職工活動(dòng)支出”。 ? 402：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ? 本科目按繳費(fèi)單位設(shè)立明細(xì)科目； ? 本科目只核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)留成的收入（這是新舊制度的最大區(qū)別）。 ? 403：上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。 ? 與“在建工程”余額始終相等。 ? 404：政府補(bǔ)助收入 ? 本科目設(shè)明細(xì)科目； ? 政府部門(mén)對(duì)本級(jí)工會(huì)及直屬單位的補(bǔ)助，無(wú)論采取何種撥款方式，無(wú)論是否通過(guò)工會(huì)轉(zhuǎn)賬，主管工會(huì)必須做收入。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (收入類 ) ? 405：行政補(bǔ)助收入 ? 本科目只有基層工會(huì)使用； ? 本科目不得核算屬于行政應(yīng)向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 ? 406：事業(yè)收入 ? 本科目按繳款項(xiàng)目或繳款單位設(shè)立明細(xì)科目； ? 事業(yè)單位獨(dú)立核算的，核算凈上繳部分；不獨(dú)立核算的核算全部收入。 ? 407：投資收益 ? 408：其他收入 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (支出類 ) ? 501：職工活動(dòng)支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。 ? 基層工會(huì)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，在本科目核算。 ? 502：維權(quán)支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目； ? 縣以上工會(huì)提出“工會(huì)干部維權(quán)保障金”時(shí)，用此科目核算。 ? 503：業(yè)務(wù)支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。 ? 502+503科目核算的內(nèi)容與舊制度工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)核算內(nèi)容相同。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (支出類 ) ? 504：行政支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)二、三級(jí)明細(xì)科目。 ? 505：資本性支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目； ? 本科目只核算形成固定資產(chǎn)的建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、其他資本性支出。 ? 506：補(bǔ)助下級(jí)支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。 ? 507：事業(yè)支出 ? 本科目按單位或部門(mén)設(shè)立明細(xì) 科目 ； ? 政府部門(mén)對(duì)工會(huì)所屬事業(yè)單位的撥款（不管是否通過(guò)工會(huì)轉(zhuǎn)賬，不管是離退休經(jīng)費(fèi)還是其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)），主管工會(huì)都通過(guò)此科目核算。 ? 508：其他支出 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) （資產(chǎn)類） 原科目 新科目 說(shuō) 明 現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 科目名稱變化 銀行存款 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 銀行存款 經(jīng)費(fèi)集中戶存款科目取消，余額轉(zhuǎn)入新賬銀行存款科目。 不代表經(jīng)費(fèi)集中戶銀行賬戶取消，各單位根據(jù)實(shí)際需要仍可保留。 有價(jià)證券、投資 投資 有價(jià)證券科目取消 暫付款 其他應(yīng)收款 暫付款取消 ,用新科目 ”其他應(yīng)收款 ” 年底年初的資產(chǎn)負(fù)債表不出現(xiàn) “撥出經(jīng)費(fèi) ”科目； 各單位根據(jù)實(shí)際平時(shí)可將撥出經(jīng)費(fèi)設(shè)立為一級(jí)科目 借出款 借出款 沒(méi)有變化 庫(kù)存材料 庫(kù)存物品 科目名稱變化 專項(xiàng)資金占用 在建工程 專項(xiàng)資金占用取消，用新科目 ”在建工程 ” 應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 科目名稱變化 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收建會(huì)籌備金 科目名稱變化 3個(gè)二級(jí)明細(xì)科目根據(jù)稅務(wù)代收情況設(shè)立 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 沒(méi)有變化 新舊會(huì)