【正文】 ” 科目或相關(guān)負債科目 。 新工會會計制度核算業(yè)務(wù) ? 1 收到行政撥來的勞動競賽款 3萬元。 新工會會計制度核算業(yè)務(wù) ? 1 以賬面價值 50萬元、評估價 80萬元的門面房投資到某公司，并占該公司股份 45%。 ? 借：銀行存款 ——定期存款 500000 ? 貸：銀行存款 ——基本賬戶存款 500000。 ? 清理往來賬時發(fā)現(xiàn)， 2023年區(qū)（局）下屬某單位工會向區(qū)（局）工會借款 1萬元，現(xiàn)因種種原因無法歸還。 ? 借款時： ? 借：其他應(yīng)收款 —小王 3000 ? 貸：庫存現(xiàn)金 3000 ? 其他應(yīng)收款科目核算工會除應(yīng)收上 、 下級經(jīng)費以外的應(yīng)收或暫付款項 。 例：上級補助收入反映工會系統(tǒng)的撥款 ， 而不再問此款源頭 ，如省總撥到下級工會的資金 ， 不論是補助費 ， 還是財政的扶貧幫困資金 ， 均在 “ 上級補助收入 ” 科目中核算 。 從而將原核算是一切以是否已經(jīng)發(fā)生 ， 即：已經(jīng)收到或付出為原則 ， 調(diào)整為不僅以收付發(fā)生額進行核算 ， 還引進了應(yīng)收和應(yīng)付的概念進行會計核算 。 ? 新制度中：會計報表包括資產(chǎn)負債表（工會 01表）、收入支出表（工會 02表）。 工會會計報表簡介 ? 新制度中有關(guān)會計報表附注的內(nèi)容： ? P3 對于逾期未還款的借出款 ， 需在 年度會計報表附注中 說明原因；同時 ， 核銷的借出款 ， 根據(jù)全總呆壞賬處理辦法 ， 賬銷債留 ，設(shè) 備查賬簿備查 ； ? P18 其他應(yīng)收款中 ， 核銷的呆賬 ， 應(yīng) 保留備查賬簿 中登記； ? P19 已經(jīng)核銷的投資呆賬 ， 保留備查賬簿 ， 對投資失誤都要追查責任； ? P20 固定資產(chǎn)每年必須盤點一次 ， 對盤盈 、 盤虧 、 報廢或毀損的 ， 資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當查明原因 ， 寫出書面報告 ， 按規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行賬務(wù)處理 ， 同時將有關(guān)情況在 會計報表說明中加以披露 。原 “代管經(jīng)費 ”核算的部分內(nèi)容納入此科目。 有價證券、投資 投資 有價證券科目取消 暫付款 其他應(yīng)收款 暫付款取消 ,用新科目 ”其他應(yīng)收款 ” 年底年初的資產(chǎn)負債表不出現(xiàn) “撥出經(jīng)費 ”科目； 各單位根據(jù)實際平時可將撥出經(jīng)費設(shè)立為一級科目 借出款 借出款 沒有變化 庫存材料 庫存物品 科目名稱變化 專項資金占用 在建工程 專項資金占用取消，用新科目 ”在建工程 ” 應(yīng)收上解經(jīng)費 應(yīng)收下級經(jīng)費 科目名稱變化 應(yīng)收上級補助 應(yīng)收上級經(jīng)費 應(yīng)收上級補助 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 應(yīng)收建會籌備金 科目名稱變化 3個二級明細科目根據(jù)稅務(wù)代收情況設(shè)立 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 沒有變化 新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn) （負債類） 原科目 新科目 說 明 應(yīng)付上解經(jīng)費 應(yīng)付上級經(jīng)費 科目名稱變化 應(yīng)付補助下級經(jīng)費 應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付下級補助 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 應(yīng)付建會籌備金 科目名稱變化 。 ? 503：業(yè)務(wù)支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細科目。 ? 403：上級補助收入 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細科目。 ? 與“投資”余額始終相等。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調(diào)注意事項 (負債類 ) ? 225：其他應(yīng)付款 ? 核算除應(yīng)付 上下級經(jīng)費 之外的其他應(yīng)付及暫存款項。 ? 二級明細包括：房屋及建筑物 、 專用設(shè)備 、一般設(shè)備 、 文物和陳列品 、 圖書 、 其他固定資產(chǎn) 。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調(diào)注意事項 (資產(chǎn)類 ) ? 135:其他應(yīng)收款 ? 逾期 3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會議決策，作銷賬處理。應(yīng)另設(shè)備查賬簿，繼續(xù)保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪?。作為國家級會計制?， 新制度擴大了會計報表使用對象的范圍 ，在原制度規(guī)定的 “ 各級工會領(lǐng)導 、 上級工會 ” 的基礎(chǔ)上 ， 增加了 “ 其他會計報表使用者 ” ， 以便滿足財政 、 稅務(wù) 、 審計 、 統(tǒng)計 、 捐贈者的信息使用并接受報表使用者的監(jiān)督和檢查 。 新制度把補助經(jīng)費 、 轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 、 建會籌備金全部歸集到新增的應(yīng)收 （ 付 ） 上（ 下 ） 級經(jīng)費等 4個科目中 ， 各級工會的權(quán)益一目了然 。 新制度與舊制度相比的主要不同 ? 三、預(yù)算管理范圍不同 ? 新制度體現(xiàn)了工會的大財務(wù)觀 ， 即 “ 大收入 ” 和 “ 大支出 ” 的理念 ， 將政府財政性資金 、 企業(yè)行政資金和工會經(jīng)費全部納入預(yù)算管理 ， 實行收支兩條線 ， 實現(xiàn)了全面預(yù)算管理 。 財政性資金和工會經(jīng)費的支出均在支出中反映 ， 同時也符合財政性資金實行國庫集中支付和單獨向財政報預(yù) 、 決算的要求 。 ? 八 、 會計科目使用限制不同 ? 為保持統(tǒng)一性 ， 新制度規(guī)定各級工會共用一套會計科目 ， 不再區(qū)分基層工會和縣以上工會 ， 但不需用的科目可不使用 。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調(diào)注意事項 (資產(chǎn)類 ) ? 101:庫存現(xiàn)金 ? 應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日對照定額及時進行盤點，超定額的及時送銀行，不得坐支； ? 有外幣現(xiàn)金的單位，應(yīng)按折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬； ? 短缺時：查明原因的記“其他應(yīng)收款”；不能查明原因的記“其他支出”； ? 溢余時：查明原因應(yīng)支付的記“其他應(yīng)付款”；不能查明原因的記“其他收入”。 ? 應(yīng)嚴格管理，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 ? 賬銷債留。 ? 計價： ? （ 1） 購入 、 有償調(diào)入時 ， 原值 =買價 +運輸費 、 保險費 、 安裝費 、 裝卸費 、 相關(guān)稅費 ? （ 2） 自行建造時 ， 原值 =建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出 ? （ 3） 無償調(diào)入 、 接受捐贈時 ， 原值 =公允價值 （ 或有關(guān)憑據(jù)注明的金額 +相關(guān)費用 ） ? 必須每年盤點一次 ， 寫出書面報告 ，會議決策 ， 將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露 。 ? 231：代管經(jīng)費 ? 只能核算有受托代管的機關(guān)黨費、團費、職工互助金。 按新 工會會計制度 順序 對會計科目強調(diào)注意事項 (凈資產(chǎn)類 ) ? 321：專用基金 ? 本科目按種類設(shè) 3個明細科目：“增收留成基金、財務(wù)專用基金、權(quán)益保障金（ 原名稱為工會主席權(quán)益保障金 ）”。 ? 與“在建工程”余額始終相等。 ? 502+503科目核算的內(nèi)容與舊制度工會業(yè)務(wù)費核算內(nèi)容相同。 3個二級明細科目根據(jù)各單位稅務(wù)代收實際設(shè)立。 “行政補助收入 ”為工會所在單位行政補助的款項。 工會會計報表簡介 ? 三、種類 ? 工會會計報表分為 年度 會計報表和 中期 會計報表。 ? 二、增加了兩張附表 ： ? 在資產(chǎn)負債表后增加了往來款項明細表 ? 在收入支出表后增加了經(jīng)費收繳情況表 ? 三、簽章人有增加： ? 新制度中的 2張報表及 2張附表 ， 表底簽章人均作了統(tǒng)一 ， 即：工會主席 、 財務(wù)負責人 、 復(fù)核和制表 。 ? 嚴格實行收支兩條線原則 ， 所有屬于工會的收入和支出均不再通過債權(quán)債務(wù)科目來反映 。 ? 支出以資金項目為準 ， 不以開支內(nèi)容為準 ， 例：同為餐費 ， 用于維權(quán)的餐費在 “ 維權(quán)支出 ” 科目中列支 ， 用于來人招待的餐費在 “ 行政支出 ” 科目中核算等；同為會議費 ，三方協(xié)調(diào)會議在 “ 維權(quán)支出 ” ， 文體方面會議在 “ 職工活動支出 ” ， 組建 、 經(jīng)審 、 工會代表大會等在 “ 業(yè)務(wù)支出 ”等 。 （ 原暫付款科目 ） ? 報銷時： ? 借：行政支出 —商品和服務(wù)支出－差旅費 2500 ? 借：庫存現(xiàn)金 500 ? 貸：其他應(yīng)收款 —小王 3000 ? 行政支出按政府支出分類 ， 下設(shè) 4個二級科目：工資福利支出 、 商品和服務(wù)支出 、 對個人和家庭補助 、 其他行政支出 。經(jīng)黨委會研究同意核銷。 ? 銀行存款科目可根據(jù)實際需要增設(shè) 2級科目。年底收到分紅 5萬元。 ? 借：銀行存款 30000 ? 貸：行政補助收入 —勞動競賽經(jīng)費 30000 ? 1 現(xiàn)金報銷職工參加市總乒乓球比賽，比賽費用 2300元，差旅費 550元。 新《工會預(yù)算管理辦法》 ? 第二條 工會預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會經(jīng)費年度收支計劃 ， 是收好 、 管好 、 用好工會經(jīng)費的重要手段 ， 是工會財務(wù)管理的重要內(nèi)容 。 ? 第二十條 各級工會用部分結(jié)余經(jīng)費 投資 時 ， 必須進行可行性經(jīng)濟分析論證 ， 提出書面報告 ， 報職能部門審核 ， 工會委員會 （ 或常委會 ） 討論通過后 ， 方可列入預(yù)算 。 新《工會預(yù)算管理辦法》 ? 第三十五條 各級工會預(yù)算在執(zhí)行過程中 ， 遇有特殊情況 ， 預(yù)算收支總額需要增減變動時 ， 應(yīng)當編制預(yù)算調(diào)整方案 ， 每年以一次為限 ， 其編制 、 審批與預(yù)算編制審批程序相同 。 22:40:3822:40:3822:404/1/2023 10:40:38 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 下午 10時 40分 38秒 下午 10時 40分 22:40: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 4月 下午 10時 40分 :40April 1, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 :40:3822:40:38April 1, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 下午 10時 40分 :40April 1, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 下午 10時 40分 38秒 下午 10時 40分 22:40: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 22:40:3822:40:3822:404/1/2023 10:40:38 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 22:40:3822:40:3822:40Saturday, April 1, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 預(yù)