【正文】 長期債權投資－債券投資（溢折價） （溢價攤銷部分） ? 與行業(yè)會計制度的區(qū)別：行業(yè)會計制度要求講債券費用（稅金、手續(xù)費等）計入債券投資的溢折價里分期攤銷 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 長期債權投資－舉例 ? B企業(yè) ，票面利率12％，債券面值 1000元，以 1050元的價格購入 80張，另支付相關稅費 400元，每年付息，最后一次還本金并付最后一次利息。領用庫存商品，應視同銷售，記入在建工程成本。 （三）應由工程負擔的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 33%，假定甲公司2023年按照會計制度及相關準則確定的利潤總額為1000萬元，無其他調整事項，其捐贈業(yè)務及所得稅的會計處理為： 借：營業(yè)外支出 1255000 貸：庫存商品 1000000 應交稅金 ——應交增值稅（銷項稅額） 255000（ 150 17％） 借：所得稅 3879150 [（ 1000+150100+） 33%] 貸：應交稅金 ——應交所得稅 3879150 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 待轉資產價值－舉例 ? 甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率 17％，所得稅率 33％， 2023年 5月接受現金捐贈 50萬元， 7月接受存貨捐贈 300萬元，并取得增值稅專用發(fā)票注明稅款 51萬元，截至年末該存貨全部處置。內銷量為 3噸，內銷金額 600 000元，銷項稅額 102 000元。研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費等研發(fā)費用，應于發(fā)生時計入當期損益 ? P52二（五）購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，按照實際支付的價款作為實際成本，并作為無形資產核算，待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉入相關在建工程 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 無形資產 ? P53三（六）出租無形資產收入 ?“其他業(yè)務收入”、支出 ?“其他業(yè)務支出” ? P53三（七）出售無形資產凈收入 ?“營業(yè)外收入”、凈損失 ?“營業(yè)外支出” ? P53四、無形資產攤銷原則：合同年限、法律年限、10年。 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 累計折舊 ? 行業(yè)制度：凈殘值率 3％～ 5％，外商 10％ ? 稅法： 折舊范圍：土地建筑物以外的未使用不需用固定資產不得計提折舊 折舊方法：直線法。此時市價為 110萬，計提短期投資跌價準備 Dr 投資收益 Cr 短期投資跌價準備 所得稅納稅調整： ，按稅率差補稅， 價準備不允許稅前扣除 10萬股，每股價格 123萬 Dr 銀行存款 123 萬 Cr短期投資 投資收益 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 長期股權投資 ? P40：原在“長期投資”核算 ? 核算小企業(yè)投出的期限在 1年以上（不含 1年）的各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資等 ? P40二小企業(yè)對外進行長期股權投資，應當視對被投資單位的影響程度，分別采用 成本法或權益法 核算 （ 20％） ? 成本法，指投資按投資成本計價的方法。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及尚未收到的已記入“應收股息”科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益（按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領取的現金股利、利息，貸記“應收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目 ）。 收回 20萬： Dr 應收賬款 20萬 Cr 壞帳準備 20萬 Dr 銀行存款 20萬 Cr 應收賬款 20萬 思考： Dr 銀行存款 20萬 Cr 壞帳準備 20萬 ??? 發(fā)生壞帳 40萬 : Dr 壞帳準備 20萬 Cr 應收賬款 20萬 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 壞帳準備－舉例 ? (2)2023年末余額應收賬款 800萬（應收關聯方 100萬），其他應收款 100萬。 ? P23（五） ，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。 ? 資產特征： ? 預期會給企業(yè)帶來經濟利益：“待處理財產”不能給企業(yè)帶來經濟利益，不能確認為資產。 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明 ? 綜合性和統一性：跨行業(yè) ? 細致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級明細科目和三級明細科目：如應交稅金 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產類（ 1） ? 1 1001現金 2 1002銀行存款 3 1009其他貨幣資金 （取消“在途貨幣資金”明細） 100901外埠存款 100902銀行本票存款 100903銀行匯票存款 100904信用卡存款 （新增） 100905信用證保證金存款 100906存出投資款 （新增） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產類（ 2） ? 4 1101短期投資 （核算方法有變，內容不變） 110101股票 110102債券 110103基金 ? 110110其他 5 1102短期投資跌價準備 （新增，短期投資備抵科目） 6 1111應收票據 （核算方法有變） 7 1121應收股息 （新增：應收股利和應收利息） 8 1131應收賬款 9 1133其他應收款 （可計提壞帳準備） 10 1141壞賬準備 （計提范圍，方法，比例合理確定） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產類（ 3） ? 11 1201在途物資 （原“在途材料”） 12 1211材料 （“原材料”和“包裝物”） 13 1231低值易耗品 （較少可以并入“材料”） 14 1243庫存商品 （原“產成本”） 15 1244商品進銷差價 （“售價法”） 16 1251委托加工物資 （原“委托加工材料”） 17 1261委托代銷商品 （新增） 18 1281存貨跌價準備 （新增，存貨類科目的備抵科目） 19 1301待攤費用 （核算內容減少） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產類（ 4） ? 20 1401長期股權投資 （原“長期投資”） 140101股票投資 （原“長期投資－股票投資”） 140102其他股權投資 （原“長期投資－其他投資”） 21 1402長期債權投資 （原“長期投資”） 140201債券投資 （原“長期投資－債券投資”） 140202其他債權投資 22 1501固定資產 23 1502累計折舊 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產類（ 5） ? 24 1601工程物資 （原“在建工程－工程物資”） 25 1603在建工程 （剔除“工程物資”） 160301建筑工程 160302安裝工程 160303技術改造工程 160304其他支出 26 1701固定資產清理 27 1801無形資產 28 1901長期待攤費用 （新增，取消原“遞延資產科目”） ? 取消“待處理財產損溢”科目，不符合資產定義 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－負債類（ 1） ? 29 2101短期借款 30 2111應付票據 （核算方法有變） 31 2121應付賬款 32 2151應付工資 33 2153應付福利費 34 2161應付利潤 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－負債類（ 2） 35 2171應交稅金 （取消幾個明細） 217101應交增值稅 21710101進項稅額 21710102已交稅金 21710103減免稅款 21710104出口抵減內銷產品應納稅額 21710105轉出未交增值稅 21710106銷項稅額 21710107出口退稅 21710108進項稅額轉出 21710109轉出多交增值稅 217102未交增值稅 217103應交營業(yè)稅 217104應交消費稅 217105應交資源稅 217106應交所得稅 217107應交土地增值稅 217108應交城市維護建設稅 217109應交房產稅 217110應交土地使用稅 217111應交車船使用稅 217112應交個人所得稅 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－負債類（ 3） ? 36 2176其他應交款 （新核算住房公積金） 37 2181其他應付款 38 2191預提費用 39 2201待轉資產價值 （新增：過渡科目） 220231接受捐贈貨幣性資產價值 220232接受捐贈非貨幣性資產價值 40 2301長期借款 41 2321長期應付款 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－權益類（ 1） ? 42 3101實收資本 43 3111資本公積 （取消“財產重估增值”） 311101資本溢價 311102接受捐贈非現金資產準備 311106外幣資本折算差額 311107其他資本公積 44 3121盈余公積 312101法定盈余公積 312102任意盈余公積 312103法定公益金 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－權益類（ 2） ? 45 3131本年利潤 46 3141利潤分配 314101其他轉入 （新增，盈余公積彌補虧損） 314102提取法定盈余公積 314103提取法定公益金 314109提取任意盈余公積 314110應付利潤 314111轉作資本的利潤 （新增） 314115未分配利潤 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－成本類 ? 47 4101生產成本 410101基本生產成本 410102輔助生產成本 48 4105制造費用 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－損益類（ 1） ? 49 5101主營業(yè)務收入 （原“產品銷售收入”） 50 5102其他業(yè)務收入 51 5201投資收益 52 5301營業(yè)外收入 53 5401主營業(yè)務成本 （原“產品銷售成本”） 54 5402主營業(yè)務稅金及附加 （原“產品銷售稅金及附加”） 55 5405其他業(yè)務支出 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－損益類（ 2） ? 56 5501營業(yè)費用 （原“銷售費用”） 57 5502管理費用 58 5503財務費用 59 5601營業(yè)外支出 60 5701所得稅 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－附注 ? 小企業(yè)可以根據實際需要，對上述科目作必要的增減或合并： ， 可以增設“物資采購”和“材料成本差異”科目。 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計核算原則（ 3） ? 劃分收益性支出與資本性支出 （第 11點）：凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為 收益性 支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為 資本性 支出。 ? 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不可再轉回執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 一般規(guī)定 ? P2（四）－（六） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計核算前提 ? P2（七）－（八） ? 會計主體：特定單位或者組織 ? 持續(xù)經營假設：持續(xù)、正常的生產經常（非持續(xù)經營應當改變會計核算的原則和方法） ? 會計分期：年度和月度。加之以前頒布的《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》，我國對盈利性經濟組織的會計制度法規(guī)體系的建設已經完成 1/20/2023 《小企業(yè)會計