日化行業(yè)小企業(yè)會計制度分析報告(完整版)
【正文】 風(fēng)險、報酬未完全轉(zhuǎn)移，視同借款處理 如不附有任何追索權(quán)，則作為銷售處理 43 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 稅法一般按直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失，除非經(jīng)批準(zhǔn)，可采用備抵法 ? 壞賬準(zhǔn)備的計提比例和方法不同導(dǎo)致的納稅調(diào)整 44 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 小企業(yè)一般按實際成本法核算存貨 ? 對于已支付貨款尚未動抵驗收入庫的存貨實際成本進(jìn)行核算 45 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 核算內(nèi)容包括原材料和包裝物 ? 按實際成本核算 ? 期末計量 — 成本與可變現(xiàn)凈值孰低 ? 與稅法的差異在于期末跌價準(zhǔn)備的提取 46 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 核算內(nèi)容包括原材料和包裝物 ? 按實際成本核算（售價核算） ? 期末計量 — 成本與可變現(xiàn)凈值孰低 ? 與稅法的區(qū)別在于跌價準(zhǔn)備的提取 47 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 核算內(nèi)容進(jìn)一步減少，僅包括低值易耗品攤銷和預(yù)付保險費、預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等，不再包括待攤銷的固定資產(chǎn)修理費用 48 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 視對被投資單位的影響程度，分別按成本法和權(quán)益法核算 ? 簡化的權(quán)益法 — 根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈損益相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的份額 與原分行業(yè)會計制度中的做法相同，但應(yīng)負(fù)擔(dān)的虧損額以投資的賬面價值減記至零為限 49 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （一）流動資產(chǎn) ? 成本法核算的投資與稅法規(guī)定基本相同，除取得成本中包括的應(yīng)收股息以外 ? 權(quán)益法核算的股權(quán)投資： 確認(rèn)收益時點 計入應(yīng)納稅所得額的金額不同 50 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長期資產(chǎn) ? 使用年限超過一年、單位價值較高 ? 提取折舊的范圍（未使用、不需用的固定資產(chǎn)） ? 折舊方法、預(yù)計可使用年限的確定 ? 融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確定 51 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長期資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)后續(xù)支出（資本化條件） ? 裝修費用和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出 ? 期末計價 — 按取得成本扣除已計提的折舊額計價 ? 大修理支出 52 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長期資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)的界定 ? 折舊范圍、折舊方法和預(yù)計可使用年限的選擇 ? 自建固定資產(chǎn)成本的確定 53 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長期資產(chǎn) ? 自行開發(fā)支出 ? 土地使用權(quán) ? 攤銷年限 ? 出租無形資產(chǎn) ? 期末計價 — 攤余價值 54 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長期資產(chǎn) ? 自行開發(fā)支出 ? 攤銷年限 55 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （二）長期資產(chǎn) ? 核算內(nèi)容減少 — 包括籌建期間發(fā)生的費用及其他攤銷期限在一年以上的費用，不再包括發(fā)生的大修理費用的攤銷 56 小企業(yè)會計制度 五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較 （三）流動負(fù)債 ?
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