【正文】 庫(kù)存設(shè)備、材料的盤(pán)虧、報(bào)廢和非常損失，以及采購(gòu)器材在運(yùn)輸途中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進(jìn) 行處理： (1)應(yīng)由責(zé)任單位或過(guò)失人賠償?shù)目铐?xiàng)，借記“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付器材款”科目，貸記本科目。毀損設(shè)備和材料的殘料送交入庫(kù)，借記“庫(kù)存材料” 科目，貸記本科目。 盤(pán)虧和毀損的庫(kù)存設(shè)備，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目。 第 271號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損失 的盤(pán)虧毀損 (不包括固定資產(chǎn)的毀損 )。 款的基建收入和包干節(jié)余，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還投資借款時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。 第 261號(hào)科目 撥付所屬投資借款 “統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資 借款 (不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營(yíng)性基金借款 )的主管部門(mén)，撥付給所屬建設(shè)單位的基建投資借款和分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位的投資借款利息。商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收回的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，或有關(guān)單位、個(gè)人報(bào)銷暫付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。收到調(diào)入單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。 ，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價(jià)款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。 每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。 ，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。月份終了，賬 面結(jié)存數(shù)與銀行對(duì)賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。 支用存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；交回清理資金戶的存款，借記“基建撥款 —— 本年交回結(jié)余資金”科目，貸記本科目。 第 232號(hào)科目 銀行存款 、待轉(zhuǎn)自籌資金戶、清理資金戶、基建資金戶和采購(gòu)用款戶的款項(xiàng)。月份終了，賬面結(jié)存數(shù)與銀行對(duì)賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。支用撥款限額，借記各有關(guān)科目，貸記本科目。 ，為委托外單位加工尚未完成的器材實(shí)際成本和發(fā)生的加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)。發(fā)給加工單位加 工的材料，按計(jì)劃成本 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 24 頁(yè) 共 44 頁(yè) 或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”科目；并將應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記 )；發(fā)生的加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他應(yīng)付款”等科目。國(guó)外進(jìn)口材料的成本差異，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。材料成本差異率計(jì)算公式如下： 本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247。 ，應(yīng)從“器材采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入本科目。 盤(pán)虧和毀損的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的， 用紅字登記。 ，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“委托加工器材”等科目，貸記本科目。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒(méi)有付款的材料，月終按計(jì)劃成本暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。如果某些材料沒(méi)有預(yù)算價(jià)格，可以參照近似的同類材料預(yù)算價(jià)格或以第一次購(gòu)進(jìn)的材料實(shí)際成本確定。 ，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 21 頁(yè) 共 44 頁(yè) 目，貸記本 科目。下月初，用紅字作相同的會(huì)計(jì)分錄，予以沖回。 第 213號(hào)科目 庫(kù)存設(shè)備 。全年計(jì)劃采購(gòu)設(shè)備(或材料 )的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 100% 預(yù)定分配率也可以采用概 (預(yù) )算中所確定的采購(gòu)保管費(fèi)率。 設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時(shí)收回，作價(jià)入賬，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可根據(jù)實(shí)際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動(dòng)平均”或“先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行核算。 “設(shè)備采購(gòu)”和“材料采購(gòu)”兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號(hào)設(shè)置采購(gòu)明細(xì)賬進(jìn)行核算。 (6)月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的器材登記入賬。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。 (2)器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票賬單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款 —— 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”等科目，月份終了，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入賬，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“ 庫(kù)存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。 委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。 清理固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司 或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 ，借記“待攤投資 —— 建設(shè)單位管理費(fèi)”科目，貸記本科目。 第 202 號(hào)科目 累 計(jì)折舊 舊。 ，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。購(gòu)建完成交付本單位使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝 工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。 時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。使用多種投資的建設(shè)單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來(lái)源的，分別按上述方法進(jìn)行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來(lái)源的，按實(shí)際投資比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。 “固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 (4)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的 成本，一般按取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本計(jì)算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。建設(shè)單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一 份由建設(shè)單位作為本科目的記賬依據(jù)。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的其他投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。 農(nóng)林建設(shè)單位的林木支出，是指各種經(jīng)濟(jì)林木的造林費(fèi)用。 房屋購(gòu)置，是指建設(shè)單位購(gòu)置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門(mén)購(gòu)置的各種現(xiàn)成房屋。 ，其中有些費(fèi)用(如建設(shè)單位管理費(fèi)等 )，還應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。如果上述費(fèi)用是由生產(chǎn) 企業(yè)支付的，建設(shè)單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)賬單憑證時(shí)，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià)，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“材料成本差異”科目，貸記本科目。 (25)設(shè)備盤(pán)虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤(pán)虧減盤(pán)盈后的凈損失和設(shè)備毀損。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬 時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 (22)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。 經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目；報(bào)廢工程回收的設(shè)備材料估價(jià)入賬，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。 建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程竣工交付時(shí)，分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。所有外幣賬戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率。 (15)土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。 (13)合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)。建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全部分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。 (11)壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 (8)延期付款利息：核算按規(guī)定對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 9 頁(yè) 共 44 頁(yè) (6)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。 (4)研究試驗(yàn)費(fèi)：核算為本建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)，按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過(guò)程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。一般包括工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞保支出、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固 定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開(kāi)支。 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 8 頁(yè) 共 44 頁(yè) “在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個(gè)明細(xì)科目 ，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。如果購(gòu)入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí)，也應(yīng)通過(guò)本科目 核算，視同入庫(kù)，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”科目；并同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 ，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個(gè)條件，才能作為“正式開(kāi)始安裝”，計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出： (1)設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成； (2)安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備； (3)設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。 “建設(shè)工程投資”和“安裝工程投資”兩個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置“施工管理費(fèi)明 細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入核算對(duì)象。 (2)為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行工作 (投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi) )。 (4)礦井開(kāi)鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程 (不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程 )，以及鐵路、公路、橋梁等工程。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。實(shí)行停、緩建維護(hù)費(fèi)貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置“ 307 停緩建維護(hù)費(fèi)借款”科目。 民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 同時(shí)有中央和地方兩級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門(mén)，并同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門(mén)。封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。 明，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由建設(shè)單位自行規(guī)定。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱